審計(jì)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿(參考版)
2025-01-09 02:29本頁(yè)面
【正文】 ? CPA， 因?qū)徲?jì)工作的需要，并經(jīng)委托人同意，在下列情況下辦理了有關(guān)手續(xù)后，可以要求查閱審計(jì)檔案 ： ? (1)被審計(jì)單位更換事務(wù)所，后任調(diào)閱前任的審計(jì)檔案； ? (2)基于合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，母公司所聘的 CPA可以調(diào)閱子公司所聘 CPA的審計(jì)檔案； ? (3)聯(lián)合審計(jì)； ? (4)事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。除下列情形外，事務(wù)所不得對(duì)外泄露審計(jì)檔案中涉及的商業(yè)秘密及有關(guān)內(nèi)容： ?、檢查院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計(jì)檔案中的有關(guān)審計(jì)工作底稿。 在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿。 ?審計(jì)檔案的保管 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存 十年 。 ?在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。 ?審計(jì)工作底稿的歸檔期限為 審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi) 。 2021 審計(jì) 38 ? 當(dāng)期檔案 是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。為保持資料的完整性以便滿足日后查閱歷史資料的需要， 永久性檔案中被替換下的資料一般也需保留。例如， 被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程、重要資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的證明文件等。 2021 審計(jì) 36 ?實(shí)務(wù)中， 按照審計(jì)檔案的使用期限的長(zhǎng)短和作用的大小，可以將審計(jì)檔案分為 永久性檔案和當(dāng)期檔案 。 ?審計(jì)工作底稿通常 不包括 已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。 2021 審計(jì) 30 ?（二）審計(jì)工作底稿的作用 ?是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù) ； ?是明確審計(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)或考核審計(jì)人員專業(yè)能力與工作業(yè)績(jī)的依據(jù) ； ?為進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了可能 ； ?是連結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶 ； ?對(duì)未來的審計(jì)工作具參考備查價(jià)值 ； 2021 審計(jì) 31 ?（三）審計(jì)工作底稿的分類 ? 綜合類工作底稿 ? 業(yè)務(wù)類工作底稿 ? 備查類工作底稿 2021 審計(jì) 32 ?二、 審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容與編制要求 ?審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容 ? （ 1）被審計(jì)單位名稱； ? （ 2）審計(jì)項(xiàng)目名稱； ? (3）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間；； ? （ 4）審計(jì)過程記錄； ? （ 5）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明； 下頁(yè) ? （ 6）審計(jì)結(jié)論； ? （ 7）索引號(hào)及頁(yè)次； ? （ 8）編制者姓名及編制日期； ? （ 9）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期； ? （ 10）其他應(yīng)說明事項(xiàng) 2021 審計(jì) 33 ?審計(jì)標(biāo)識(shí)示例： ?∧ ：縱加核對(duì) ?：橫加核對(duì) ? B： 與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對(duì)一致 ? T： 與原始憑證核對(duì)一致 ? G： 與總分類賬核對(duì)一致 ? S： 與明細(xì)分類賬核對(duì)一致 ? T ? B： 與試算平衡表核對(duì)一致 ? C： 已發(fā)詢證函 ? C— ： 已收回詢證函 ?* 備注一 ?** 備注二 2021 審計(jì) 34 編制審計(jì)工作底稿的基本要求 ?資料真實(shí)可靠、繁簡(jiǎn)得當(dāng)、突出重點(diǎn)、結(jié)論明確、記錄清晰、內(nèi)容完整、格式規(guī)范
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