【正文】 。（ ）28．審計(jì)工作底稿中的內(nèi)容被查閱者引用后，擁有審計(jì)工作底稿的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須對(duì)因查閱者的誤用而造成的后果負(fù)責(zé)。（ ）26． 當(dāng)期檔案只供當(dāng)期審計(jì)使用，保存到10年時(shí)必須銷毀。（ ）24．主任會(huì)計(jì)師（或合伙人）的復(fù)核是三級(jí)復(fù)核中的最后一級(jí)復(fù)核，又稱為重點(diǎn)復(fù)核，是對(duì)審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)所進(jìn)行的復(fù)核。（ ）22．對(duì)于從被審計(jì)單位直接取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接納入自己的審計(jì)工作底稿。（ ） 20．實(shí)質(zhì)性測(cè)試是指對(duì)交易和余額的詳細(xì)測(cè)試，運(yùn)用其可取得證明管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)報(bào)表上的各項(xiàng)認(rèn)定是否公允及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)有關(guān)關(guān)系是否合理的證據(jù)。（ ）18．一般而言，函證是無可替代的審計(jì)程序。（ ）16．分析性復(fù)核所獲得的審計(jì)證據(jù)只有環(huán)境證據(jù)。然而，要獲取某種證據(jù)卻只可采用某種審計(jì)程序。（ ）13．對(duì)于重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以因?qū)徲?jì)成本的高昂或取證的難度大而適當(dāng)減少必要的審計(jì)程序。（ ）11．審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性密切相關(guān)，審計(jì)證據(jù)的充分性會(huì)影響適當(dāng)性。（ ）9．審計(jì)人員對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需收集的證據(jù)的數(shù)量是反向變動(dòng)關(guān)系，控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)證據(jù)數(shù)量的影響亦是如此。（ ）7．只在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的書面證據(jù)，其可靠程度因被審計(jì)單位內(nèi)部控制的好壞而異。（ ）5．口頭證據(jù)可用來實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo)中除了披露之外的所有審計(jì)目標(biāo)。（ ）3．一般而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的審計(jì)證據(jù)可以按其來源分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)四大類。（三）判斷題1．在審計(jì)實(shí)務(wù)中，通常是針對(duì)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)來獲取證據(jù)。,就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的以( )為復(fù)核人,對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。( )。 、適當(dāng),應(yīng)當(dāng)考慮( )要素。( ),以獲取證據(jù)的方法。 ( )。 ( )。A． 長(zhǎng)期保存B． 至少保存到2010年C． 至少保存到2011年D． 至少保存到2012年25．下列工作底稿中屬于一般檔案的是（ ）。A． 所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)B． 所執(zhí)行的審計(jì)程序是否合理、適當(dāng)C． 審計(jì)判斷是否有理有據(jù)D． 審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)23．某會(huì)計(jì)師事務(wù)所2002年1月與白城公司簽訂了2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，作為審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)（ ）。A． 審計(jì)準(zhǔn)則B． 報(bào)告準(zhǔn)則C． 審計(jì)工作底稿D． 審計(jì)證據(jù)21．下列審計(jì)工作底稿中屬于綜合類工作底稿的是（ ）。A． 交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試B． 余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試C． 符合性測(cè)試D． 了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制19．下列方法中，既屬于收集審計(jì)證據(jù)的方法，又是屬于整理、分析審計(jì)證據(jù)的方法的有（ ）。A． 將本年的折舊費(fèi)金額與上年相比較B． 確定兩年間銷售收入的差額C． 將本年期初余額與上年期末余額相比較D． 將銷售毛利率與行業(yè)水平相比較17．審計(jì)程序按其運(yùn)用的目的可以分成三類，那么其中并非在每次會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行的是（ ）。A． 監(jiān)盤B． 觀察C． 計(jì)算D． 檢查15．對(duì)于下列各項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能采用監(jiān)盤程序的是（ ）。A． 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B． 固有風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)C． 固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)D． 檢查風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)13．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析從而獲取審計(jì)證據(jù)的方法是（ ）。A． 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少B． 具體審計(jì)項(xiàng)目越重要，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少C． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)越豐富，所需用的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少D． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同質(zhì)的總體可能比對(duì)同質(zhì)的總體需要更少的審計(jì)證據(jù)量。A． 收入和費(fèi)用的配比是否恰當(dāng)B． 內(nèi)部控制是否存在C． 內(nèi)部控制是否有效D． 內(nèi)部控制在所審計(jì)期間是否得到一貫遵守10．審計(jì)證據(jù)的可靠性的影響因素不包括（ ）。A． 被審計(jì)單位的有關(guān)內(nèi)部控制情況B． 被審計(jì)單位的管理人員素質(zhì)C． 被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書D． 被審計(jì)單位的各種管理?xiàng)l件和管理水平8．下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（ ）。A． 口頭證據(jù)本身一般不足以證明事情的真相B． 口頭證據(jù)往往需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持C． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)把重要的口頭證據(jù)盡快記錄，必要時(shí)還應(yīng)獲得被詢問者的簽名確認(rèn)D． 口頭證據(jù)比書面證據(jù)更易獲取，更為及時(shí)，而越及時(shí)的證據(jù)越可靠，故而口頭證據(jù)一般比書面證據(jù)更可靠6．被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書的作用不包括（ ）。A． 實(shí)物證據(jù)B． 書面證據(jù)C． 口頭證據(jù)D． 環(huán)境證據(jù)4．環(huán)境證據(jù)可用以實(shí)現(xiàn)下列具體審計(jì)目標(biāo)中的（ ）。A． 書面證據(jù)B． 口頭證據(jù)C． 實(shí)物證據(jù)D． 環(huán)境證據(jù)2．實(shí)物證據(jù)與下列（ ）這一具體審計(jì)目標(biāo)無關(guān)。 因查閱者誤用而造成的后果，與擁有底稿的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。③不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，經(jīng)委托人同意，辦理手續(xù)后，可要求查閱。（3）審計(jì)檔案的保密與調(diào)閱除下列情況外，事務(wù)所不得對(duì)外泄露檔案中涉及的商業(yè)秘密及有關(guān)內(nèi)容：①法院、檢察院及其他部門在辦理了有關(guān)手續(xù)后，可依法查閱。永久性檔案，應(yīng)長(zhǎng)期保存；如果事務(wù)所中止了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)服務(wù)，則保管年限與最近1年當(dāng)期檔案的保管年限相同。業(yè)務(wù)類:預(yù)備調(diào)查、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試所形成的工作底稿。② 當(dāng)期檔案（一般檔案）記錄內(nèi)容在各年度之間經(jīng)常發(fā)生變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的審計(jì)底稿所組成。綜合類：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告未定稿、審計(jì)總結(jié)及審計(jì)調(diào)整分錄等綜合性的審計(jì)工作記錄。① 永久性檔案記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)工作底稿所組成的審計(jì)檔案。（3）審計(jì)工作底稿的歸檔（1）審計(jì)檔案的分類。C 第三級(jí)復(fù)核（重點(diǎn)復(fù)核），主任會(huì)計(jì)師執(zhí)行，對(duì)審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核。B 第二級(jí)復(fù)核（一般復(fù)核），部門經(jīng)理執(zhí)行，對(duì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行，以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)行復(fù)核。④復(fù)核的基本要求⑤三級(jí)復(fù)核制度會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的以主任會(huì)計(jì)師、部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。③ 形成審計(jì)工作底稿的基本要求A 編制的基本要求B 獲取的基本要求：a 注明資料來源；b 實(shí)施必要的審計(jì)程序；c 形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。①編制的工作底稿的基本要素（共10項(xiàng)）A 被審計(jì)單位名稱；B 審計(jì)項(xiàng)目名稱；C 審計(jì)時(shí)點(diǎn)或期間；D 審計(jì)過程記錄；E 審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明；F 審計(jì)結(jié)論；G 索引號(hào)及頁次；H 編制者姓名及編制日期；I 復(fù)核者姓名及日期；J 其他應(yīng)說明事項(xiàng)。① 是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶；② 形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)；③ 解脫或減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)或考核其專業(yè)能力與工作業(yè)績(jī)的依據(jù)；④ 為審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了可能；⑤ 對(duì)未來的審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考備查價(jià)值。主要包括與審計(jì)約定事項(xiàng)有關(guān)的重要法律性文件、重要會(huì)議記錄與紀(jì)要、重要經(jīng)濟(jì)合同與協(xié)議、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程等原始資料的副本或復(fù)印件。主要包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行預(yù)備調(diào)查、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試等審計(jì)程序時(shí)所形成的工作底稿。主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告書未定稿、審計(jì)總結(jié)及審計(jì)調(diào)整分錄匯總表等綜合性的審計(jì)工作記錄。根據(jù)審計(jì)工作底稿的性質(zhì)和作用，可將其分為三類：綜合類、業(yè)務(wù)類和備查類。審計(jì)工作底稿的全部?jī)?nèi)容是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)。②分清事實(shí)的現(xiàn)象與本質(zhì)③排除偽證偽證指審計(jì)證據(jù)的提供者出于某種動(dòng)機(jī)或主、客觀原因而提供的假證。比較包括：① 各種審計(jì)證據(jù)的比較，分析趨勢(shì)及特征；② 與審計(jì)目標(biāo)比較，判斷是否符合要求。在有些情況下，可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試來獲取證據(jù)。（3）實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序A 交易和余額的詳細(xì)測(cè)試a 交易測(cè)試：為了審定某類或某項(xiàng)交易認(rèn)定的恰當(dāng)性b 余額測(cè)試：為了審定某賬戶余額認(rèn)定的恰當(dāng)性B 對(duì)會(huì)計(jì)信息和非會(huì)計(jì)信息應(yīng)用的分析性復(fù)核程序A 、B 不能互相替代，B結(jié)果往往可為A提供一定的有益的方向性指導(dǎo)。（2）符合性測(cè)試程序符合性測(cè)試是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過觀察、檢查和詢問等程序來證實(shí)被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策和程序設(shè)計(jì)的適當(dāng)性及其運(yùn)行的有效性。審計(jì)程序按其運(yùn)用的目的可分為： （1）對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度取得了解的程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要通過詢問、檢查和觀察等程序來了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制是怎樣設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行。通常一種審計(jì)程序可產(chǎn)生多種審計(jì)證據(jù)，而要獲取某類證據(jù)，也可選用多種審計(jì)程序。一般而言，在整個(gè)審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都將運(yùn)用分析性復(fù)核的方法。（6）分析性復(fù)核（分析性測(cè)試）指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。如果無回函或?qū)睾Y(jié)果不滿意，應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的替代程序，以獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。（4）查詢及函證查詢指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭詢問以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。采用監(jiān)督盤點(diǎn)的方法是為了確定被審計(jì)單位實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)是否真實(shí)存在并且與賬面數(shù)量相符，應(yīng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和所有權(quán)另行審計(jì)。④ 書面文件之間的一致：賬證、賬表、證證一致；計(jì)算正確與否；相關(guān)書面文件之間的勾稽關(guān)系。② 會(huì)計(jì)賬簿：是否符合準(zhǔn)則、法規(guī)；附件是否齊全；內(nèi)容是否一致；運(yùn)用是否恰當(dāng)；有無異常等。 可以采用如下審計(jì)程序或（或稱審計(jì)方法）獲取審計(jì)證據(jù)：（1）檢查檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)記錄和