審計(jì)證據(jù)種類與審計(jì)工作底稿(參考版)
2024-08-14 12:03本頁面
【正文】 ?！ 、鄄煌瑫?huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因?qū)徲?jì)工作的需要，并經(jīng)委托人的同意，在下列情況下，辦理了有關(guān)手續(xù)后，可要求查閱審計(jì)檔案：一是被審計(jì)單位更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案；二是基于合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，母公司所聘的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)閱子公司所聘的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案；三是聯(lián)合審計(jì)；四是會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。除下列情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)外泄漏審計(jì)檔案中涉及的商業(yè)秘密及有關(guān)內(nèi)容： ?、俜ㄔ骸z察院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計(jì)檔案中的有關(guān)審計(jì)工作底稿。若會(huì)計(jì)師事務(wù)所跟上了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)服務(wù)，那么，其永久性檔案的保管年限與最近1年當(dāng)期檔案的保管年限相同。 若部門經(jīng)理作為某一審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，該項(xiàng)目又沒有項(xiàng)目經(jīng)理參加，則該部門的復(fù)核應(yīng)視為項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核，主任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另行指定人員代為執(zhí)行部門經(jīng)理復(fù)核工作。 第三級(jí)復(fù)核：主任會(huì)計(jì)師(或合伙人)復(fù)核，稱為重點(diǎn)復(fù)核，它是對(duì)審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核。 (三)審計(jì)工作底稿的復(fù)核 三級(jí)復(fù)核制度：會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的以項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理(或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師)和主任會(huì)計(jì)師為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度(多選) 第一級(jí)復(fù)核：項(xiàng)目經(jīng)理(或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核，要求項(xiàng)目 經(jīng)理對(duì)下屬審計(jì)助理人員形成的審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)指出，并督促審計(jì)人員及時(shí)修改完善?！ ? ⑤是否有必要對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行特別指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核?！ ? ③被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否健全、有效。 ?、坌纬上鄳?yīng)的審計(jì)記錄. 審計(jì)工作底稿繁簡程度的考慮因素 ①審計(jì)約定事項(xiàng)的性質(zhì)、目的和要求。 審計(jì)程序與認(rèn)定的關(guān)系審計(jì)程序（舉例）認(rèn)定盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金現(xiàn)金存在與估價(jià)認(rèn)定觀
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