審計證據(jù)與審計工作底稿知識講解(參考版)
2025-06-27 20:48本頁面
【正文】 審計工作底稿的內(nèi)容被查閱者引用后，因為查閱者的誤用而造成的損失，擁有審計工作底稿的會計師事務所不需承擔連帶責任。 注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進行檢查。因此除下列情況之外，事務所不得對外泄露。（1995年考題） A、長期保存 B、至少保存至2004年 C、至少保存至2005年 D、至少保存至2006年 【答案】C ?。ㄈ徲嫏n案的保密與協(xié)調(diào) 會計師事務所應建立嚴格的保密制度?！ 纠磕硶嫀熓聞账?997年4月決定以后不再接受華財公司的審計委托，那么該會計師事務所對華財公司1996年度審計所形成的永久性審計檔案應 （ ?。??！ Ξ斊跈n案，會計師事務所應當自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存十年?！ 、至少保存至2001年 B、至少保存至2005年 C、至少保存至2010年 D、長期保存 【答案】D 【例】下列審計工作底稿中，應該歸入永久性檔案管理的有 （ ?。?998年試題） A、被審計單位的設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照副本 B、相關(guān)內(nèi)部控制及其調(diào)查和評價記錄 C、資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)性測試記錄 D、審計報告、管理建議書 【答案】ABD （二）審計檔案的所有權(quán)與保管 審計檔案的所有權(quán)屬于承接該項業(yè)務的會計師事務所。如符合性測試工作底稿、實質(zhì)性測試工作底稿。如企業(yè)章程、重要合同及法律性文件、內(nèi)部控制調(diào)查表及文字說明書和流程圖、歷年的會計報表和審計報告副本等 當期檔案（當期工作底稿）（臨時性檔案） 內(nèi)容每年變動、僅供本次審計使用或下次審計參考等。類別特征內(nèi)容 永久性檔案（長期檔案）（永久性工作底稿） 內(nèi)容穩(wěn)定（變動較少）、重要的、有長期使用價值（對以后審計工作具有重影響和直接作用）等。復核不一定只有三級，還可有四級、五級。二級復核部門經(jīng)理一般復核 對重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項進行復核三級復核主任會計師重點復核 對重大會計審計問題、重大審計調(diào)整事項、審計意見及重要的工作底稿進行復核。 ?。ǘ┪覈鴮徲嫻ぷ鞯赘宓娜墢秃酥贫? 審計工作底稿三級復核制度，就是會計師事務所制定的以主任會計師、部門經(jīng)理和項目經(jīng)理為復核人，對審計工作底稿進行逐級復核的一種復核制度。 二、審計工作底稿的編制與取得 ?。ㄒ唬徲嫻ぷ鞯赘宓幕疽亍 徲嫻ぷ鞯赘灏雌涓袷椒诸悾煞譃閷Ｓ玫膶徲嫻ぷ鞯赘澹ㄖ荒苡糜谔囟ㄓ猛?，如盤點表，審計約定書等）和通用的審計工作底稿（可用于任何用途）兩種：專用工作底稿見教材圖表，通用工作底稿見下【例】 無論是專用工作底稿，還是通用工作底稿，都應包含下面各要素： 被審計單位名稱； 審計項目名稱； 審計項目時點或期間； 審計過程記錄； 審計標識及其說明； 審計結(jié)論； 索引號及頁次； 編制者姓名及編制日期； 復核者姓名及復核日期； 其他應說明事項。 審計工作底稿為審計質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了可能?！ 徲嫻ぷ鞯赘迨亲詴嫀熜纬蓪徲嫿Y(jié)論、發(fā)表審計單位的直接依據(jù)。是注冊會計師形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。取舍的標準（原則）大體有：第一，金額大?。坏诙?，問題性質(zhì)的嚴重程度。分析性測試的結(jié)果往往可為詳細測試提供一定的有益的方向性指導 六、審計證據(jù)的整理與分析 審計證據(jù)整理與分析的方法通常包括：分類、計算、比較、小結(jié)、綜合。聯(lián)系 實質(zhì)性測試可取得證明管理當局會計報表的各項認定是否公允的證據(jù)，每次報表審計中必須執(zhí)行。詳細測試 分析性測試內(nèi)容 交易的詳細測試和余額的詳細測試 對會計信息和非會計信息應用的分析性復核程序目的 交易的實質(zhì)性測試是為了審定某類或某項交易認定的恰當性，余額的實質(zhì)性測試則是為了審定某賬戶余額認定的恰當性。由于現(xiàn)代會計報表審計要求先了解客戶的內(nèi)部控制，再根據(jù)了解到的情況決定進行符合性測試和實質(zhì)性測試，因此，上述六項審計程序按其運用的目的可分為以下三類： 對被審計單位內(nèi)部控制取得了解的程序 符合性測
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