審計證據(jù)與審計工作底稿知識講解(編輯修改稿)
2025-07-21 20:48 本頁面
【文章內容簡介】 所獲取的證據(jù)一般是實物證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。這一方法的主要目的是發(fā)現(xiàn)審計線索。 （四）查詢及函證 查詢，包括口頭查詢和書面查詢兩種，口頭查詢所獲取的證據(jù)一般是口頭證據(jù)。函證是查詢的一種(書面查詢)，只是因為函證是審計的一個重要程序，所以，此程序單獨列出。 函證所獲取的證據(jù)一般是書面證據(jù)?！ 。ㄎ澹┯嬎? 也稱重算或復算。計算一般是針對估價和機械準確性目標所實施的審計程序?！ 。┓治鲂詮秃? 分析性復核往往貫穿于整個審計過程，為審計工作提供審計線索?！ 〕Ｓ玫姆治鲂詮秃说姆椒ǎ? 比較分析法。是通過對被審計單位某一會計報表項目與其既定標準（如該項目的計劃指標、上期實際指標、歷史先進指標、同行業(yè)其他單位同期指標）進行比較，尋找差異，發(fā)現(xiàn)問題，以取得審計證據(jù)的一種技術方法。 比較分析法有絕對數(shù)比較和相對數(shù)比較兩種。 【例】注冊會計師在對某高新技術企業(yè)進行審計時，了解到該公司2000年開發(fā)出一種新產品，2001年產品供不應求，己在原有生產能力下擴大生產。同時，比較了2000年和2001年的有關數(shù)據(jù)。 2001年收入比上年增加了200萬元，費用增加了150萬元，利潤增加了50萬元，這就是絕對數(shù)比較；2001年收入比上年增加了100%，費用增加了150%，利潤增加了50%，這就是相對數(shù)比較。注冊會計師認為，費用應是審計的重點。在分析時，絕對數(shù)比較法、相對數(shù)比較法、比率分析法、趨勢分析法往往結合運用，才能發(fā)現(xiàn)審計線索?！ ”嚷史治龇?。是指通過對會計報表的某些項目或某一問題進行測試或評價，以獲得審計證據(jù)的一種技術方法。例如，利用毛利率可以測試毛利或庫存商品的價值。再如，利用資產負債率、流動比率、速動比率可以分析企業(yè)負債水平和償債能力?！ 纠坷麧欕m然由2000年的100萬增加到150萬，但銷售利潤率由2000年的50%%。說明費用應是注冊會計師審計的重點。同樣用費用收入比也可分析，由2001年的費用收入比由2000年的50%%，也可說明這一點?！ ≮厔莘治龇?。是指通過對會計報表某一項目連續(xù)若干期的變動金額及其百分比的計算，來分析該項目不同時期的變動情況和發(fā)展趨勢，以獲得審計證據(jù)的一種技術方法。 四、審計程序與審計證據(jù)、認定的關系 由第五章的審計循環(huán)圖我們可以這樣來理解審計目標的實現(xiàn)過程。 管理當局的認定－→審計具體目標－→審計程序－→審計證據(jù)－→審計結論－→審計意見－→審計總目標 在審計過程中，為了實現(xiàn)由管理當局會計報表認定推論出的眾多具體審計目標，注冊會計師就要使用各種審計程序來獲取各類審計證據(jù)。通常一種審計程序可產生多種審計證據(jù)，而要獲取某類證據(jù)，也可選用多種審計程序?！ 徲嬜C據(jù)與審計程序、審計目標和管理當局的認定之間的關系如下表： 證據(jù)種類審計程序審計目標認定相關備注實物 證據(jù) 觀察、監(jiān)盤真實性、完整性、估價、截止存在或發(fā)生、完整性、估價或分攤 不能完全證實所有權與計價書面證據(jù)檢查、函證、計算、分析性復核所有的目標全部認定來源不同，證明力也不同口頭證據(jù)詢問除機械準確性之外的其它目標 全部認定間接證據(jù)，提供線索環(huán)境證據(jù)分析性復核、觀察總體合理性―― 間接證據(jù)，提供線索 不同程序可提供不同的審計證據(jù)，而不同的審計證據(jù)可用來證實不同的報表認定。 ?、僭趯徲媽崉罩?，通常是針對每項會計報表認定來獲取證據(jù)。 ?、谟嘘P某項認定（如存貨的存在）的審計證據(jù)，不得用于代替有關另一項認定（如計價）應獲取的證據(jù)。 ?、塾行┣闆r下，某項測試可為多項認定提供審計證據(jù)。如應收賬款的函證可為其存在和計價提供審計證據(jù)?！ 纠繉徲嫵绦蛲瑢徲嬜C據(jù)存在著相互對應關系，通常一種審計程序可以獲得一種審計證據(jù)。 （ ）（1997年考題） 【答案】 五、審計程序的分類 各種具體的審計程序運用于會計報表審計的全過程之中。由于現(xiàn)代會計報表審計要求先了解客戶的內部控制，再根據(jù)了解到的情況決定進行符合性測試和實質性測試，因此，上述六項審計程序按其運用的目的可分為以下三類： 對被審計單位內部控制取得了解的程序 符合性測試程序 實質性測試程序 【例】注冊會計師對
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