審計(jì)工作底稿專(zhuān)題培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-02-11 12:15 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 索取 市價(jià)及市價(jià)資料來(lái)源，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，與未審報(bào)表數(shù)比較有無(wú)差異。 ? 要點(diǎn)：計(jì)提程序；計(jì)提依據(jù)；計(jì)提方法。 2022/2/9 22 長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)工作底稿 ? 。（ P236237） ? 。（ P238） ? 。（ P239240） 按成本法和權(quán)益法分別編制。索取投資協(xié)議、被投資單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告或資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、已經(jīng)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告，以充分關(guān)注長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值、核算方法的選擇、賬務(wù)處理和可收回金額情況。 2022/2/9 23 長(zhǎng)期債權(quán)投資審計(jì)工作底稿 ? 。（ P241） ? 。（ P242） ? 。（ P243） “ 債券投資 ” 按債券類(lèi)別分別面值購(gòu)入和溢折價(jià)進(jìn)行測(cè)算。 “ 一年以上的委托貸款 ” 在 “ 其他債權(quán)投資 ” 項(xiàng)目中反映。重點(diǎn)關(guān)注長(zhǎng)期債權(quán)投資初始成本中利息、溢折價(jià)的處理，持有期間投資收益的計(jì)算，投資可收回金額的情況。 2022/2/9 24 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿 ? 。（ P244） ? 。（ P245） 分有市價(jià)和無(wú)市價(jià)兩方面考慮。對(duì)有市價(jià)的長(zhǎng)期投資，應(yīng)索取各項(xiàng)投資的市價(jià)及市價(jià)資料來(lái)源，在考慮各項(xiàng)長(zhǎng)期投資的減值在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)價(jià)值恢復(fù)的可能性基礎(chǔ)上，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備；對(duì)無(wú)市價(jià)的長(zhǎng)期投資，應(yīng)索取被投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，或?qū)Ρ煌顿Y單位進(jìn)行審計(jì)，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 2022/2/9 25 委托貸款審計(jì)工作底稿 ? 。（ P246） ? 。（ P247） 分 1年內(nèi)到期的委托貸款和超過(guò) 1年到期的委托貸款列示，注意分別與短期投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資審計(jì)工作底稿的勾稽關(guān)系。 2022/2/9 26 委托貸款減值準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿 ? 。（ P248） ? 。（ P249） 2022/2/9 27 投資收益審計(jì)工作底稿 ? 。（ P302） ? 。（ P303） 分別短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資和 委托貸款列示，注意與前四項(xiàng)審計(jì)工作底稿的勾稽關(guān)系。（通過(guò)交叉索引或?qū)徲?jì)說(shuō)明反映） 2022/2/9 28 籌資項(xiàng)目審計(jì)工作底稿 共涉及項(xiàng)目 12個(gè) ? 短期借款 ? 長(zhǎng)期借款 ? 應(yīng)付債券 ? 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ? 未確認(rèn)融資費(fèi)用 ? 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 實(shí)收資本（或股本） ? 已歸還投資 ? 資本公積 ? 盈余公積 ? 未分配利潤(rùn) 2022/2/9 29 短期借款審計(jì)工作底稿 ? 。（ P259） ? 。（ P260） ? 。（ P261 ) ? 查閱有關(guān)借款合同、協(xié)議，測(cè)算利息支出，并與 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出 ” 相互勾稽。 向借款銀行函證是確認(rèn)短期借款及其利息最為有效的審計(jì)方法。 2022/2/9 30 長(zhǎng)期借款審計(jì)工作底稿 ? 。（ P271） ? 。（ P272） ? 。（ P273） 充分關(guān)注 借款費(fèi)用資本化 ，結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用和在建工程等項(xiàng)目的審計(jì)，確定其會(huì)計(jì)處理是否正確。 2022/2/9 31 應(yīng)付債券審計(jì)工作底稿 ? 。 (P274) ? 。 (P275) 分別面值發(fā)行和溢折價(jià)發(fā)行考慮。重點(diǎn)關(guān)注在不同利息償付方式下，利息的計(jì)算及溢折價(jià)的攤銷(xiāo)，尤其注意利息費(fèi)用的核算，是予以資本化還是計(jì)入當(dāng)期損益。 2022/2/9 32 長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)工作底稿 ? 。 (P276) ? 。 (P277) 主要涉及融資租賃和補(bǔ)償貿(mào)易兩種情形。 2022/2/9 33 未確認(rèn)融資費(fèi)用審計(jì)工作底稿 ? 。 (P255) ? 。 (P256
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