審計課件-第05章審計證據(jù)與審計工作底稿(編輯修改稿)
2025-08-28 14:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取證據(jù)的方法。 （ 4）詢問 ? 詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程。 ? （ 5）函證 ? 函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息 ， 通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明 ， 獲取和評價審計證據(jù)的過程 。 例如對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證 。 ? 函證方式分為肯定式函證和否定式函證兩種 。 ? (1)肯定式函證，又稱正面式、積極式函證，就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求他證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復(fù)函。 (2)否定式函證，又稱反面式、消極式函證，它也是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，但所函證的款項相符時債務(wù)人不必復(fù)函，只有在所函證的款項不符時才要求債務(wù)人向注冊會計師復(fù)函。 （ 6）重新計算 ? 重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進行核對。重新計算通常包括計算銷售發(fā)票和存貨的總金額、加總?cè)沼涃~和明細賬、檢查新舊費用和預(yù)付費用的計算、檢查應(yīng)納稅額的計算等。 （ 7）重新執(zhí)行 ? 重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。例如，注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較。 （ 8）分析程序 ? 分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。 分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其它相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系。 四、審計程序與審計證據(jù)、認定的關(guān)系 ? 1．通過觀察程序（方法），可以獲得實物證據(jù)和環(huán)境證據(jù)，與存在或發(fā)生、完整性、所有權(quán)和估價認定相關(guān)； ? 2．通過分析性程序（方法），可以獲得環(huán)境證據(jù)和書面證據(jù)，與發(fā)生或存在、完整性和估價或分配認定相關(guān)； ? 3．通過重新計算程序，可
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