審計學(xué)基礎(chǔ)審計方法、審計證據(jù)與審計工作底(編輯修改稿)
2025-01-19 15:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 原始資料 （即將會計資料同其他原始記錄進(jìn)行相互核對，查明有無問題 ） 例如成本計算單與在產(chǎn)品盤點表核對 有關(guān)資料記錄與實物的核對 （核對賬面上的記錄與實物之間是否相符 ） 例如固定資產(chǎn)的盤點 ? 驗算法 （又稱重新計算法，是審計人員對被審計單位的書面資料的有關(guān)數(shù)據(jù)在審閱、核對的基礎(chǔ)上進(jìn)行 重新計算 ，以驗證原計算結(jié)果是否正確的一種方法） 內(nèi)容： 有關(guān)審計項目小計、合計、累計、平均數(shù)和差積商的驗算； 各種按規(guī)定計提比率的驗算； 成本費用歸集和分配結(jié)果的驗算； 各種財務(wù)分析指標(biāo)數(shù)值的驗算等 ? 審查書面資料方法 按照取證的先后順序分 (以會計資料的形成順序為標(biāo)準(zhǔn) ) – 順查法 (正查法 ) 是指按照會計核算程序，依次對憑證、賬簿、報表各環(huán)節(jié)進(jìn)行逐一檢查核對的一種審核方法。 – 逆查法 (倒查法） 是指按照會計核算程序的相反順序，依次審查報表、賬簿和憑證資料的一種檢查方法。 順查和逆查的優(yōu)缺點 優(yōu)點 缺點 順查 無遺漏，容易發(fā)現(xiàn)會計記錄及財務(wù)處理上的弊端 工程巨大，不能抓住審計的重點和主要問題 逆查 對憑證、賬簿的檢查有目的有重點，省時省力 審計風(fēng)險大 審計風(fēng)險大的原因：逆查以“報表中的疑問”為起點，而“疑問”來自 CPA的判斷，“失之毫厘，謬以千里” – 按照取證的范圍分 ? 詳查法 （精查法） 是指對被審計單位審計期內(nèi)的所有憑證、賬簿報表進(jìn)行全部詳細(xì)審查的一種審計方法。 ? 抽查法 是指從作為特定審計對象的總體中，按照一定方法，有選擇地抽出其中一部分資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)其檢查結(jié)果來對其余部分的正確性及恰當(dāng)性進(jìn)行推斷的一種審計方法。 證實客觀事物的方法 1. 盤點法； 2. 查詢法； 3. 觀察法； 4. 鑒定法； – 證實客觀事物的方法 直接盤點 —— 是指審計人員在實施審計檢查時，通過 親自盤點 有關(guān)財物來證實與賬面記錄是否相符的一種盤存方法 監(jiān)督盤點 —— 指審計人員 現(xiàn)場監(jiān)督 被審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤Ｍ瑫r，在監(jiān)盤時，審計人員還應(yīng)對實物資產(chǎn)的質(zhì)量及所有權(quán)予以關(guān)注 盤點法 無論是直接盤存還是監(jiān)督盤存，均是重要的檢查有形資產(chǎn)的方法，它可以為有形資產(chǎn)的存在性提供可靠的審計證據(jù)。 ★ 查詢法 對象 知情人的詢問 當(dāng)事人的詢問 詢問法 方式 個別詢問 集體詢問 函證法 回答方式 積極函證 消極函證 ★ 觀察法 （指審計人員察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序，來取得審計證據(jù)的一種技術(shù)方法 ） 例如，觀察資產(chǎn)的占有情況。審計人員審查某企業(yè)的固定資產(chǎn)，通過盤點帳實不符，后在觀察企業(yè)環(huán)境時，發(fā)現(xiàn)有一新建職工俱樂部大樓，審計人員回憶和再次審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并
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