審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿doc7-審計(jì)(編輯修改稿)
2024-09-23 17:42 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（ ）。（ 2020年） 答案： A 例題：下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的表述中，正確的有（ ）。 ，而適當(dāng)性是對(duì) 證據(jù)在質(zhì)量上的要求 ，還受到審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響 ，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 ，就需要更多的審計(jì)證據(jù) 答案： ABC 解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能難以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 三、審計(jì)證據(jù)的獲取 （一）獲取審計(jì)證據(jù)的方法（審計(jì)程序） 審計(jì)證據(jù)都是通過執(zhí)行審計(jì)程序獲取的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可以來用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢及函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)。 。它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與復(fù)核。 。 監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤? 一般而言。實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督；對(duì)于貴重物資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可抽查復(fù)點(diǎn)。采用監(jiān)督盤點(diǎn)的方法是為了確定被審計(jì)單位實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)是否真實(shí)存在并且與賬面數(shù)量相符。由于監(jiān)盤法有其局限性，它只能對(duì)實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在提供有力的審計(jì)證據(jù)，但不能保證被審計(jì)單位對(duì)資產(chǎn)擁有所有權(quán)，并且也不能對(duì)該資產(chǎn)的價(jià) 值和完整性提供審計(jì)證據(jù)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤之外，應(yīng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和所有權(quán)另行審計(jì)。 同時(shí)，還應(yīng)明確，監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的一項(xiàng)審計(jì)程序；而實(shí)物證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行觀察和盤點(diǎn)程序獲取的一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)。 分析性復(fù)核是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。 （二）審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)認(rèn)定的關(guān)系 在審計(jì)過程中，為了實(shí)現(xiàn)由管理當(dāng)局會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定推論出的眾 多具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要使用各種審計(jì)程序來獲取各類審計(jì)證據(jù)。通常一種審計(jì)程序可產(chǎn)生多種審計(jì)證據(jù)，而要獲取某類證據(jù)，也可選用多種審計(jì)程序。 （三）審計(jì)程序的分類 由于現(xiàn)代會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)要求先了解客戶的內(nèi)部控制，再根據(jù)了解到的情況決定執(zhí)行的符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，因此，可總結(jié)如下表： 審計(jì)程序的類別 目 的 對(duì)其他程序的影響 性 質(zhì) （ 1）對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制取得了解的程序 為了摸清被審計(jì)單位內(nèi)控是怎樣設(shè)計(jì)的，是否已要求執(zhí)行 確定控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 每次會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行此程序 （ 2）控制測(cè)試程序 為了證實(shí)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否健全合理，執(zhí)行是否有效 確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 在報(bào)表中是可以選擇執(zhí)行的（即是可以省略的） （ 3）實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 證明會(huì)計(jì)報(bào)表上的各項(xiàng)認(rèn)定是否是公允的 每次報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行 例題 1：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果要取得審計(jì)單位的各職責(zé)已適當(dāng)分離的證據(jù)，下列程序中最適當(dāng)?shù)氖牵? ）。 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 員執(zhí)行控制程序的情況 答案： D 解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供通過直接觀察可以獲得被審計(jì)單位職責(zé)分離控制程序的具體執(zhí)行情況的證據(jù)。 四、審計(jì)證據(jù)的整理與分析 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿
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