審計證據(jù)與審計工作底稿doc7-審計(編輯修改稿)
2025-09-23 17:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 有風險和控制風險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量（ ）。（ 2020年） 答案： A 例題：下列有關審計證據(jù)充分性、適當性的表述中，正確的有（ ）。 ，而適當性是對 證據(jù)在質(zhì)量上的要求 ，還受到審計證據(jù)質(zhì)量的影響 ，需要的審計證據(jù)可能越少 ，就需要更多的審計證據(jù) 答案： ABC 解析：注冊會計師僅僅獲取更多的審計證據(jù)可能難以彌補其質(zhì)量上的缺陷。 中國最大的資料庫下載 中國最大的資料庫下載 三、審計證據(jù)的獲取 （一）獲取審計證據(jù)的方法（審計程序） 審計證據(jù)都是通過執(zhí)行審計程序獲取的。注冊會計師在審計過程中可以來用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢及函證、計算和分析性復核等審計程序獲取審計證據(jù)。 。它是注冊會計師對會計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與復核。 。 監(jiān)盤是注冊會計師現(xiàn)場監(jiān)督審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進行適當?shù)某椴椤? 一般而言。實物資產(chǎn)的盤點應由被審計單位進行，注冊會計師只進行現(xiàn)場監(jiān)督；對于貴重物資，注冊會計師還可抽查復點。采用監(jiān)督盤點的方法是為了確定被審計單位實物形態(tài)的資產(chǎn)是否真實存在并且與賬面數(shù)量相符。由于監(jiān)盤法有其局限性，它只能對實物資產(chǎn)是否確實存在提供有力的審計證據(jù)，但不能保證被審計單位對資產(chǎn)擁有所有權，并且也不能對該資產(chǎn)的價 值和完整性提供審計證據(jù)。因此，注冊會計師在監(jiān)盤之外，應對實物資產(chǎn)的計價和所有權另行審計。 同時，還應明確，監(jiān)盤是注冊會計師執(zhí)行的一項審計程序；而實物證據(jù)是注冊會計師通過執(zhí)行觀察和盤點程序獲取的一項審計證據(jù)。 分析性復核是注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預期數(shù)額和相關信息的差異。 （二）審計程序與審計證據(jù)認定的關系 在審計過程中，為了實現(xiàn)由管理當局會計報表認定推論出的眾 多具體審計目標，注冊會計師就要使用各種審計程序來獲取各類審計證據(jù)。通常一種審計程序可產(chǎn)生多種審計證據(jù)，而要獲取某類證據(jù)，也可選用多種審計程序。 （三）審計程序的分類 由于現(xiàn)代會計報表審計要求先了解客戶的內(nèi)部控制，再根據(jù)了解到的情況決定執(zhí)行的符合性測試和實質(zhì)性測試，因此，可總結(jié)如下表： 審計程序的類別 目 的 對其他程序的影響 性 質(zhì) （ 1）對被審計單位內(nèi)部控制取得了解的程序 為了摸清被審計單位內(nèi)控是怎樣設計的，是否已要求執(zhí)行 確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍 每次會計報表審計都必須執(zhí)行此程序 （ 2）控制測試程序 為了證實被審計單位的內(nèi)部控制設計是否健全合理，執(zhí)行是否有效 確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍 在報表中是可以選擇執(zhí)行的（即是可以省略的） （ 3）實質(zhì)性測試程序 證明會計報表上的各項認定是否是公允的 每次報表審計都必須執(zhí)行 例題 1：注冊會計師在對會計報表進行審計時，如果要取得審計單位的各職責已適當分離的證據(jù)，下列程序中最適當?shù)氖牵? ）。 中國最大的資料庫下載 中國最大的資料庫下載 員執(zhí)行控制程序的情況 答案： D 解析：注冊會計師提供通過直接觀察可以獲得被審計單位職責分離控制程序的具體執(zhí)行情況的證據(jù)。 四、審計證據(jù)的整理與分析 第二節(jié) 審計工作底稿
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