審計證據與審計工作底稿doc7-審計-資料下載頁
2025-08-09 17:42本頁面
【導讀】稿，形成審計意見的過程，而且審計意見的支持資料就是記錄在審計工作底稿中的審計證據。因此，本章也是注冊會計師基本理論的重要內容。近年在本章主要以客觀題的考查為主。年為分；2020年為2分；2020年為分。其主要考點包括：固有風險、控制風險與證。檔案的保管和銷毀等內容。在2020年的教材中，本章除了個別詞句的修改外，無變化。以應對各種題型方式。審計單位對其擁有所有權。因此，對于取得實物證據的賬面資產，還應就其所有權歸屬及其。不同來源或不同性質的審計證據相互印證時，可靠；審計風險是由固有風險，控制風險和檢查風險組成。審計證據的充分性和適當性密切相關。審計證據的適當性會影響其充分性。審計證據的相關與可靠程度越高，則所需審計證據的數(shù)量就可減少。得充分且適當?shù)膶徲嬜C據，則可視情況發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計報告。
【正文】 審計問題，重大審計調整事項及重要的審計工作底稿進行的復核，是對整個審計工作的計劃、進度和質量的重點把握。 例題：審計工作底稿的三級復核制度是審計工作遵循獨立審計準則的重要保證。下列各項中，符合三級復核制度要求的有（ ）。（ 2020 年） 、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調整事項進行復核 大會計問題、重點審計領域及重要工作底稿進行復核 ，則其應一并履行一、二級復核職責，確保三級復核制度得以執(zhí)行 答案： ABC 解析：三級復核制度包括：項目經理詳細復核；部門經理對重要事項進行復核；合伙人對重大事項進行最終復核。 中國最大的資料庫下載 中國最大的資料庫下載 三、審計檔案的管理 （一）審計檔案的分類 永遠保存 從簽發(fā)報告日起，只保存十年。 （二）審計檔案的所有權與保管 審計檔案的所有權屬于承接該業(yè)務的會計師事務所 （三）設計檔案的保密 與調閱 、檢察院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計檔案中的有關設計工作底稿。 ，可查閱審計檔案。 ，因審計工作的需要，并經委托人同意，在下列情況下辦理有關手續(xù)后，可以要求查閱審計檔案。 （ 1）被審計單位更換了會計師事務所，后任注冊會計師可以調閱前任注冊會計師的審計檔案。 （ 2）基于合并會計報表審計業(yè)務的需要，母公司所聘用的注冊會計師可以調閱子公司所聘注冊會計師的審計檔案。 （ 3）聯(lián)合 審計 （ 4）會計師事務所認為合理的其他情況。 例題： A會計師事務所原負責審計檔案管理的 B職員調離崗位， C 職員自 2020 年 2 月在工作中遇到一系列問題。 A會計師事務所有關負責人予以了解答。根據獨立審計準則和質量控制準則的相關要求，請判斷相關解答是否正確。（ 2020 年） （ 1） G 公司 2020年度和 2020 年度會計報表審計業(yè)務均有 M 注冊會計師負責。在審計G 公司 2020 年度會計報表時， M 注冊會計師調閱了 2020 年度的有關審計工作底稿。 2020年 5 月 M 注冊會計師將 2020 年度底稿退還時， C 職員發(fā)現(xiàn)某些底稿頁 中存有修改痕跡。 C職員將相關事項報告 A會計師事務所相關負責人，該負責人指示 C 職員，應要求 M 注冊會計師書面說明修改理由，并對 2020 年度審計工作底稿修改內容予以恢復后歸檔。（ ） 答案： √ （ 2） N注冊會計師將 T 公司 2020年度會計報表審計工作底稿于 2020 年 4月歸檔， 2020年 5 月初， N 注冊會計師要求用剛收到的一張 T 公司應付賬款詢證函回函原件，更換已歸檔底稿中， N注冊會計師直接接收的應付賬款回函傳真件。 C 職員檢查了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內容差異，但仍作了請示。 A 會計事務所相關負責人指示 C 職員，同意 N 注 冊會計師更換，但應在相關審計工作底稿中說明此更換事項。（ ） 答案： （ 3） 2020 年 6 月 C職員在清理審計檔案時發(fā)現(xiàn)， 1990 年 2月至 1992 年 2 月期間歸檔的設計 S 公司的一批審計檔案，包括審計報告書副本、已審計會計報表以及相關審計測試工作底稿等。 1992 年 2月后 A會計事務所除在 1995 年 5 月向 S公司提供一項內部控制設計服務外，未向其提供任何其他服務。 C職員請示該批審計檔案能否銷毀。 A會計師事務所相關負責人指示，在經主任會計師批準，并按規(guī)定履行相關手續(xù)后可以全部銷毀。（ ） 答案：
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