審計課件-第05章審計證據(jù)與審計工作底稿-資料下載頁
2025-08-01 14:56本頁面
【正文】 他與完成審計約定事項有關(guān)的資料。 （四）審計工作底稿的歸檔 ? 審計工作底稿形成后，注冊會計師應(yīng)按照一定的標準予以歸檔。歸檔時，可以按照審計循環(huán)或會計報表項目，以及審計工作底稿的使用期限長短先行分類，再編上相應(yīng)標識號和頁次后，分別存檔。 三、審計檔案的管理 ? （一）審計檔案的分類 ? 審計檔案按其使用期限的長短和作用大小可以分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。 ? 永久性檔案是指由那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計工作底稿所組成的審計檔案。永久性檔案主要由綜合類工作底稿和備查類工作底稿組成。 ? 當(dāng)期檔案又稱一般檔案，是指由那些記錄內(nèi)容在各年度之間經(jīng)常發(fā)生變化，只供當(dāng)期審計使用和下期審計參考的審計工作底稿所組成的審計檔案。一般檔案主要由業(yè)務(wù)類工作底稿組成，諸如符合性測試工作底稿、具體會計賬項實質(zhì)性測試的工作底稿等。這些工作底稿所記錄的內(nèi)容，在各年度之間是不同的，因此，主要供當(dāng)期審計使用。 （二）審計檔案的所有權(quán)與保管 ? 審計檔案的所有權(quán)屬于承接該項業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。 ? 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定審計檔案保管制度。對于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)長期保存。若會計師事務(wù)所中止了對被審計單位的后續(xù)審計服務(wù)，那么，其永久性檔案的保管年限與最近 1年當(dāng)期檔案的保管年限相同。對當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存 10年。 （三）審計檔案的保密與調(diào)閱 ? 1．法院、檢察院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計檔案中的有關(guān)審計工作底稿。 ? 2．注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進行檢查時，可查閱審計檔案。 ? 3．不同會計師事務(wù)所的注冊會計師，因?qū)徲嫻ぷ鞯男枰⒔?jīng)委托人同意，在下列情況下，辦理了有關(guān)手續(xù)后，可以要求查閱審計檔案： ? 一是被審計單位更換了會計師事務(wù)所，后任注冊會計師可以調(diào)閱前任注冊會計師的審計檔案；二是基于合并會計報表審計業(yè)務(wù)的需要，母公司所聘的注冊會計師可以調(diào)閱子公司所聘注冊會計師的審計檔案；三是聯(lián)合審計；四是會計師事務(wù)所認為合理的其他情況。
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