審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作教學(xué)課件ppt-資料下載頁
2025-01-20 04:24本頁面
【正文】 理有據(jù)； ? 審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。 （三）審計(jì)工作底稿復(fù)核的基本要素 ? 做好復(fù)核記錄，對審計(jì)工作底稿中存在的問題和疑點(diǎn)要明確指出，并以文字記錄于審計(jì)工作底稿中； ? 復(fù)核人簽名和簽署日期，這樣，有利于劃清審計(jì)責(zé)任，也有利于上級復(fù)核人對下級復(fù)核人的監(jiān)督； ? 書面表示復(fù)核意見； ? 督促編制人及時(shí)修改、完善審計(jì)工作底稿。 （四）審計(jì)工作底稿復(fù)合具體內(nèi)容 ? 項(xiàng)目組成員實(shí)施的復(fù)合 ? 具體內(nèi)容： ① 審計(jì)工作是否已按照法律、法規(guī)，相關(guān)職業(yè)道德要求和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行。 ② 審計(jì)工作是否已提請進(jìn)一步考慮。 ③ 相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖稍?，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行。 ④ 是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。 ⑤ 已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄 ⑥ 獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，足以支持審計(jì)結(jié)論 ⑦ 審計(jì)程序的目標(biāo)是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn) ? 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 ① 確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。 ② 與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計(jì)過程中遇到的重大事項(xiàng)。 ③ 在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)工作底稿三級復(fù)核制度 ? 所謂審計(jì)工作底稿三級復(fù)核制度，就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的以主任會(huì)計(jì)師、部門經(jīng)理（或簽字注冊會(huì)計(jì)師）和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。這一復(fù)核制度目前已在我國眾多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行，對提高審計(jì)質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。 項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核 ? 項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核，是三級復(fù)核制度的第一級復(fù)核，也稱詳細(xì)復(fù)核。它要求項(xiàng)目經(jīng)理對下屬審計(jì)助理人員形成的審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)指出，并督促其及時(shí)修改完善。 部門經(jīng)理復(fù)核 ? 部門經(jīng)理復(fù)核，是三級復(fù)核制度的第二級復(fù)核，也稱一般復(fù)核。部門經(jīng)理復(fù)核既是對項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的一種再監(jiān)督，也是對重要審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)把關(guān)。 主任會(huì)計(jì)師復(fù)核 ? 主任會(huì)計(jì)師復(fù)核是三級復(fù)核中的最終復(fù)核，也稱重點(diǎn)復(fù)核。該階段的復(fù)核既是對前面兩級復(fù)核的再監(jiān)督，也是對整套審計(jì)工作進(jìn)行的原則性的復(fù)核。 審計(jì)工作底稿的歸檔期限 ?審計(jì)工作底稿的歸檔期限為 審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。 ?如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù) 中止后的六十天內(nèi)。 ?對于連續(xù)審計(jì)的情況，當(dāng)期歸整的永久性檔案雖然包括以前年度獲得的資料（有可能是十年以前），但 由于其作為本期檔案的一部分 ，并作為支持審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，注冊會(huì)計(jì)師對于這些對當(dāng)期有效的檔案， 應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存十年 。 ?如果這些資料在某一個(gè)審計(jì)期間 被替換 ，被替換資料可以 從被替換的年度起至少保存十年 。 當(dāng)期檔案和永久性檔案 在歸檔期間對審計(jì)工作底稿進(jìn)行的事務(wù)性的變動(dòng)主要包括 ?（ 1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿； ?（ 2）對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引； ?（ 3）對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可； ?（ 4）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)。 修改或增加審計(jì)工作底稿時(shí)的 記錄要求 ?（ 1）修改或增加審計(jì)工作底稿的 時(shí)間和人員， 以及復(fù)核的時(shí)間和人員； ?（ 2）修改或增加審計(jì)工作底稿的具體 理由 ； ?（ 3）修改或增加審計(jì)工作底稿對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的 影響 。 不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿 No! 審計(jì)工作底稿的保存期限 ?會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自 審計(jì)報(bào)告日 起，對審計(jì)工作底稿 至少保存十年 。 ?如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自 審計(jì)業(yè)務(wù)中止日 起，對審計(jì)工作底稿 至少保存十年 。 ?在審計(jì)報(bào)告日后，如果發(fā)現(xiàn) 例外情況 要求注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加的審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?huì)計(jì)師得出新的結(jié)論 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄： ?（ 1）遇到的例外情況； ?（ 2）實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序，獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的結(jié)論； ?（ 3）對審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)及其復(fù)核的時(shí)間和人員。 主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1