計(jì)劃審計(jì)工作ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-04-29 03:25本頁(yè)面
【正文】 控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估。對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循穩(wěn)健性原則，寧可高估控制風(fēng)險(xiǎn)，不可低估控制風(fēng)險(xiǎn)。? 3）認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分偉固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。雖然審計(jì)準(zhǔn)則將固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)合并稱(chēng)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)二者進(jìn)行合并評(píng)估。? （ 3）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系? 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平既定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系可用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型表示：? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) *檢查風(fēng)險(xiǎn)? 由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素之間的關(guān)系，因此，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)估，可作為檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，注冊(cè)會(huì)師就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，并著重考慮其性質(zhì)。? 不論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)各重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍最終取決于根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。? ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低往往取決于重要性的判斷。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間是反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重要性水平偏高或偏低對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師均不利，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。
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