完成審計工作與審計報告-資料下載頁
2025-11-17 17:26本頁面
【正文】 現(xiàn)金流量表。 ? 一、管理層的責(zé)任 ? 按照企業(yè)會計準則和 《 企業(yè)會計制度 》的規(guī)定編制財務(wù)報表是 X公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（ 1）設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（ 2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?3）作出合理的會計估計。 ? 二、注冊會計師的責(zé)任 ? 我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。 ? 審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。 ? 我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。 ? 三、導(dǎo)致保留意見的事項 ? X公司 2021年 12月 31日資產(chǎn)負債表中存貨的列示金額為 元。管理層根據(jù)成本對存貨進行計量，而沒有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進行計量，這不符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。公司的會計記錄顯示，如果管理層以成本與可變現(xiàn)凈值孰低來計量存貨，存貨列示金額將減少 元。相應(yīng)地，資產(chǎn)減值損失將增加 元，所得稅、凈利潤和股東權(quán)益將分別減少 元、 元和 元。 ? 四、審計意見 ? 我們保證， X公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有方面反映了 X公司 2021年的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 ? ABC會計師事務(wù)所 中國注冊會計師： A (簽名 ) ? (蓋章 ) 中國注冊會計師： B (簽名 ) ? 中國 市 二〇一一年三月五日 ? 【 答案 】 A和 B注冊會計師出具的審計報告不符合審計準則的要求，具體內(nèi)容如下： ? (1)收件人不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)改為： X股份有限公司全體股東。 ? (2)“ 引言段”存在不恰當(dāng)?shù)募毠?jié)如下： ? ① 未提及財務(wù)報表附注； ? ② 未指明構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間。 ? 引言段應(yīng)當(dāng)修改為： ? 我們審計了后附的 X股份有限公司 (以下簡稱 X公司 )財務(wù)報表，包括 2021年 12月 31日的資產(chǎn)負債表， 2021年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。 ? (3)“ 管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段”存在不恰當(dāng)?shù)募毠?jié)如下： ? ①“ 管理層的責(zé)任”的責(zé)任段名稱不正確，應(yīng)改為：管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。 ? ② 管理層對財務(wù)報表的責(zé)任的陳述不正確，應(yīng)改為：“編制和公允列報財務(wù)報表是 X公司管理層的責(zé)任”。 ? ③ 管理層對財務(wù)報表的責(zé)任具體表現(xiàn)為兩個方面，即：“ (1)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映； (2)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報?！? ? (4)“ 注冊會計師的責(zé)任段”存在不恰當(dāng)?shù)募毠?jié)如下： ? 當(dāng)發(fā)表保留意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改對注冊會計師責(zé)任的描述，以說明：我們相信，我們已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。 ? (5)“ 審計意見段”存在不恰當(dāng)?shù)募毠?jié)如下： ? ① 在發(fā)表保留意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對審計意見段使用 “ 保留意見”的標題。 ? ②對審計意見保證程度的陳述不正確，不能使用“我們保證”，應(yīng)當(dāng)改為“我們認為”。 ? ③對發(fā)表審計意見的范圍不正確，不是對“所有方面反映了”的合理保證，而是對“在所有重大方面公允反映了”。 ? ④對發(fā)表審計意見內(nèi)容時間或期間不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)改為：“ 2021年 12月 31日的財務(wù)狀況和2021年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！? ? (6)報告日期不恰當(dāng)。應(yīng)改為：“二〇一一年三月十五日”。
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