完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告-資料下載頁
2024-11-26 17:26本頁面
【正文】 現(xiàn)金流量表。 ? 一、管理層的責(zé)任 ? 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是 X公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（ 1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（ 2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（ 3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。 ? 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ? 我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 ? 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。 ? 我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。 ? 三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng) ? X公司 2021年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的列示金額為 元。管理層根據(jù)成本對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量，而沒有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進(jìn)行計(jì)量，這不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，如果管理層以成本與可變現(xiàn)凈值孰低來計(jì)量存貨，存貨列示金額將減少 元。相應(yīng)地，資產(chǎn)減值損失將增加 元，所得稅、凈利潤(rùn)和股東權(quán)益將分別減少 元、 元和 元。 ? 四、審計(jì)意見 ? 我們保證， X公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有方面反映了 X公司 2021年的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 ? ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： A (簽名 ) ? (蓋章 ) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： B (簽名 ) ? 中國(guó) 市 二〇一一年三月五日 ? 【 答案 】 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，具體內(nèi)容如下： ? (1)收件人不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)改為： X股份有限公司全體股東。 ? (2)“ 引言段”存在不恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)如下： ? ① 未提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注； ? ② 未指明構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每一財(cái)務(wù)報(bào)表的日期或涵蓋的期間。 ? 引言段應(yīng)當(dāng)修改為： ? 我們審計(jì)了后附的 X股份有限公司 (以下簡(jiǎn)稱 X公司 )財(cái)務(wù)報(bào)表，包括 2021年 12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表， 2021年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。 ? (3)“ 管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段”存在不恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)如下： ? ①“ 管理層的責(zé)任”的責(zé)任段名稱不正確，應(yīng)改為：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。 ? ② 管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任的陳述不正確，應(yīng)改為：“編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是 X公司管理層的責(zé)任”。 ? ③ 管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任具體表現(xiàn)為兩個(gè)方面，即：“ (1)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映； (2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。” ? (4)“ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段”存在不恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)如下： ? 當(dāng)發(fā)表保留意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的描述，以說明：我們相信，我們已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。 ? (5)“ 審計(jì)意見段”存在不恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)如下： ? ① 在發(fā)表保留意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)意見段使用 “ 保留意見”的標(biāo)題。 ? ②對(duì)審計(jì)意見保證程度的陳述不正確，不能使用“我們保證”，應(yīng)當(dāng)改為“我們認(rèn)為”。 ? ③對(duì)發(fā)表審計(jì)意見的范圍不正確，不是對(duì)“所有方面反映了”的合理保證，而是對(duì)“在所有重大方面公允反映了”。 ? ④對(duì)發(fā)表審計(jì)意見內(nèi)容時(shí)間或期間不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)改為：“ 2021年 12月 31日的財(cái)務(wù)狀況和2021年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量?！? ? (6)報(bào)告日期不恰當(dāng)。應(yīng)改為：“二〇一一年三月十五日”。
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