審計(jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿-資料下載頁(yè)
【導(dǎo)讀】我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的表述。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)。務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)意見(jiàn)本身不能夠被視為對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)生存。審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒(méi)有重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，管理層的五項(xiàng)基本認(rèn)定。已入賬交易與事項(xiàng)是否已實(shí)際發(fā)生。針對(duì)高估，尤其收入與資產(chǎn)項(xiàng)目。針對(duì)低估和隱瞞，尤其負(fù)債和費(fèi)用。所列示的資產(chǎn)或負(fù)債為被審計(jì)單位所有，被恰當(dāng)?shù)嘏逗兔枋?。?shí)A公司實(shí)際欠款50萬(wàn)元。管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問(wèn)題。審計(jì)證據(jù)=基礎(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)+確證性信息。CPA應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合。理的審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)。審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受CPA對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響；僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)無(wú)法彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷。特定的審計(jì)程序可能只為某項(xiàng)認(rèn)定提供相關(guān)證據(jù)。針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以獲取不同來(lái)源不同性質(zhì)的證據(jù)。與某項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)
【正文】 利息，費(fèi)用，成本，折舊 分析性證據(jù) 分析性程序 異常、完整性 口頭證據(jù) 詢問(wèn) 線索 ?函證決策 ——是否有必要實(shí)施函證程序 ? 評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)越高，相關(guān)性和可靠性要求越高 ? 存在，權(quán)利與義務(wù)，計(jì)價(jià)的認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù) ? 其他審計(jì)程序的運(yùn)用 ?函證的內(nèi)容 ——往來(lái)賬戶 余額及其明細(xì) ? 銀行存款、借款及其與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息（資產(chǎn)的真實(shí)性，收入項(xiàng)目） ? 應(yīng)收賬款（收入項(xiàng)目） ? 其他（其他應(yīng)收款，代管代售加工的存貨，應(yīng)付賬款，抵押，或有事項(xiàng)，重大事項(xiàng)） 銀行蓋章的對(duì)帳單 =銀行函證嗎 ?銀行函證是銀行存款審計(jì)的重要程序，他不僅證明銀行存款余額的 真實(shí)性 ，更是確認(rèn)銀行貸款余額 完整性 是否有未入帳的銀行借款。 ?許多企業(yè)以函證銀行需要付費(fèi)為由，提出在銀行對(duì)帳單上蓋章不函證的說(shuō)法。這個(gè)做法對(duì)審計(jì)的實(shí)質(zhì)影響是 cpa無(wú)法收集銀行借款完整性的重要證據(jù)。 ?結(jié)合刷貸款卡獲得貸款的詳細(xì)情況 ?分析程序 ? 分析不同 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間 以及 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間 的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。還包括必要時(shí)對(duì)識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息 不一致 或與預(yù)期值差異 重大的波動(dòng)或關(guān)系 的調(diào)查 ?目的： ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ——報(bào)表層次和認(rèn)定層次（強(qiáng)制使用） ? 用作實(shí)質(zhì)性測(cè)試，節(jié)約審計(jì)成本（任意選擇） ? 總體復(fù)核整體把握（強(qiáng)制使用） 審計(jì)工作底稿（ audit working paper） ? CPA應(yīng)對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的 記錄 。 ?審計(jì)證據(jù)的 載體 （底稿是船，證據(jù)是貨物） ?審計(jì) 工作記錄 和獲取的 資料 ?形成于審計(jì)過(guò)程，反映審計(jì)過(guò)程（ 審計(jì)過(guò)程 的記載） 審計(jì)工作底稿的內(nèi)容 ? 按照審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的 審計(jì)程序 的性質(zhì)、時(shí)間、范圍 ? 實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的 審計(jì)證據(jù) ? 就重大事項(xiàng)得出的 審計(jì)結(jié)論 ?三級(jí)復(fù)核制（也可以四級(jí)五級(jí)） ?項(xiàng)目經(jīng)理（第一級(jí)） ——詳細(xì)復(fù)核 ——逐張復(fù)核 ?部門經(jīng)理（第二級(jí)） ——重點(diǎn)把關(guān) ——重要事項(xiàng)，重要程序，審計(jì)調(diào)整 ?主任會(huì)計(jì)師（第三級(jí)） ——重點(diǎn)把握 ——重大事項(xiàng)，重大審計(jì)調(diào)整，重要審計(jì)底稿 ?審計(jì)工作底稿的歸檔日期是審計(jì)報(bào)告日后60天 內(nèi)或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止后的 60天內(nèi) ?審計(jì)工作底稿的保存期限是審計(jì)報(bào)告日起至少保存 10年 或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止日起至少保存 10年。 ? 注意：對(duì)于以前年度獲取，但作為本期檔案的資料， 視為當(dāng)期 取得并保存 10年 ? 所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所 審計(jì)工作底稿的歸檔
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