審計目標審計證據，審計工作底稿-資料下載頁
2025-08-22 14:46本頁面
【導讀】我國審計準則的表述。財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對。務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。評價財務報表的公允性。方面發(fā)表審計意見。審計意見本身不能夠被視為對被審計單位未來生存。審計是對財務報表整體沒有重大錯報提供合理保證，管理層的五項基本認定。已入賬交易與事項是否已實際發(fā)生。針對高估，尤其收入與資產項目。針對低估和隱瞞，尤其負債和費用。所列示的資產或負債為被審計單位所有，被恰當?shù)嘏逗兔枋觥岮公司實際欠款50萬元。管理層對營業(yè)收入賬戶的（）認定存在問題。審計證據=基礎會計數(shù)據+確證性信息。CPA應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，以得出合。理的審計結論，形成審計意見。注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，評。審計證據的數(shù)量受CPA對重大錯報風險評估的影響；僅靠獲取更多的審計證據無法彌補質量上的缺陷。特定的審計程序可能只為某項認定提供相關證據。針對同一項認定可以獲取不同來源不同性質的證據。與某項認定相關的審計
【正文】 利息，費用，成本，折舊 分析性證據 分析性程序 異常、完整性 口頭證據 詢問 線索 ?函證決策 ——是否有必要實施函證程序 ? 評估認定層次重大錯報風險 風險越高，相關性和可靠性要求越高 ? 存在，權利與義務，計價的認定提供審計證據 ? 其他審計程序的運用 ?函證的內容 ——往來賬戶 余額及其明細 ? 銀行存款、借款及其與金融機構往來的其他重要信息（資產的真實性，收入項目） ? 應收賬款（收入項目） ? 其他（其他應收款，代管代售加工的存貨，應付賬款，抵押，或有事項，重大事項） 銀行蓋章的對帳單 =銀行函證嗎 ?銀行函證是銀行存款審計的重要程序，他不僅證明銀行存款余額的 真實性 ，更是確認銀行貸款余額 完整性 是否有未入帳的銀行借款。 ?許多企業(yè)以函證銀行需要付費為由，提出在銀行對帳單上蓋章不函證的說法。這個做法對審計的實質影響是 cpa無法收集銀行借款完整性的重要證據。 ?結合刷貸款卡獲得貸款的詳細情況 ?分析程序 ? 分析不同 財務數(shù)據之間 以及 財務數(shù)據與非財務數(shù)據之間 的內在關系，對財務信息作出評價。還包括必要時對識別出的、與其他相關信息 不一致 或與預期值差異 重大的波動或關系 的調查 ?目的： ? 風險評估 ——報表層次和認定層次（強制使用） ? 用作實質性測試，節(jié)約審計成本（任意選擇） ? 總體復核整體把握（強制使用） 審計工作底稿（ audit working paper） ? CPA應對制定的審計計劃，實施的審計程序、獲取的審計證據，以及得出的審計結論作出的 記錄 。 ?審計證據的 載體 （底稿是船，證據是貨物） ?審計 工作記錄 和獲取的 資料 ?形成于審計過程，反映審計過程（ 審計過程 的記載） 審計工作底稿的內容 ? 按照審計準則實施的 審計程序 的性質、時間、范圍 ? 實施審計程序的結果和獲取的 審計證據 ? 就重大事項得出的 審計結論 ?三級復核制（也可以四級五級） ?項目經理（第一級） ——詳細復核 ——逐張復核 ?部門經理（第二級） ——重點把關 ——重要事項，重要程序，審計調整 ?主任會計師（第三級） ——重點把握 ——重大事項，重大審計調整，重要審計底稿 ?審計工作底稿的歸檔日期是審計報告日后60天 內或審計業(yè)務中止后的 60天內 ?審計工作底稿的保存期限是審計報告日起至少保存 10年 或審計業(yè)務中止日起至少保存 10年。 ? 注意：對于以前年度獲取，但作為本期檔案的資料， 視為當期 取得并保存 10年 ? 所有權屬于會計師事務所 審計工作底稿的歸檔
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