-審計(jì)工作底稿-資料下載頁
2024-11-18 23:24本頁面
【正文】 向小張?jiān)敿?xì)了解存貨盤點(diǎn)情況，特別是有關(guān)變質(zhì)產(chǎn)品的情況。,2,案例分析,對此，還特別對當(dāng)時(shí)議論此事的工人進(jìn)行詢問。但這些工人矢口否認(rèn)了此事。于是。王玲與存貨部高級主管商討后，得出結(jié)論，認(rèn)為“存貨價(jià)值公允且均可出售”。底稿復(fù)核后，王玲在備注冊欄后填定寫了“變質(zhì)產(chǎn)品問題經(jīng)核尚無證據(jù)，但下次審計(jì)時(shí)應(yīng)加以考慮”由于廣生公司總經(jīng)理抱怨王玲前幾次出具了有保留意見的審計(jì)報(bào)告，使得他們貸款遇到了不少麻煩。審計(jì)結(jié)束后，注冊會計(jì)師王玲對該年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。,兩個(gè)月后，廣生公司資金周轉(zhuǎn)不靈，主要是存貨中存在大量的變質(zhì)產(chǎn)品無法出售，致使到期的銀行貸款無法償還。,2,案例分析,銀行擬向會計(jì)師事物所索賠，認(rèn)為注冊會計(jì)師在審核存貨時(shí)，具有重大過失。債權(quán)人在法庭上出示了王玲的工作底稿，認(rèn)為注冊會計(jì)師明知存貨高估，但迫于總經(jīng)理的壓力，沒有揭示財(cái)務(wù)報(bào)表中存在問題，因此，應(yīng)該承擔(dān)銀行的貸款損失。,案例要求： （1）引述工人在過道上關(guān)于變質(zhì)產(chǎn)品的議論是否應(yīng)列入工作底稿？ （2）注冊會計(jì)師王玲是否已盡到了責(zé)任？ （3）對于銀行的指控，這些工作底稿能否支持或不利于注冊會計(jì)師的抗辯立場？ （4）銀行的指控是否具有充分證據(jù)？請說明理由。,2,案例分析,審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件（包括電子郵件），以及對被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。 此外，審計(jì)工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會議記錄、與其他人士（如其他注冊會計(jì)師、律師、專家等）的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。,(1)引述工人在過道上關(guān)于變質(zhì)產(chǎn)品的議論是否應(yīng)列入工作底稿,工人議論并非是有效證據(jù)，但提供了審計(jì)線索與范圍。 注冊會計(jì)師雖對工人進(jìn)行詢問（否認(rèn)），但沒有擴(kuò)大審計(jì)程序而只是簡單地詢問公司主管，顯屬冒昧。 如果注冊會計(jì)師已對存貨公允當(dāng)有明確結(jié)論，就不應(yīng)再將上述不負(fù)責(zé)任的議論留在審計(jì)工作底稿之中，更不應(yīng)該將“下次審計(jì)時(shí)應(yīng)加以考慮”的字眼留在工作底稿之中。,(1)引述工人在過道上關(guān)于變質(zhì)產(chǎn)品的議論是否應(yīng)列入工作底稿,不盡職 王玲沒有利用專門的審計(jì)程序（詢問）去追查審核存貨中是否有變質(zhì)問題。 沒有在審計(jì)工作底稿中刪除那些不負(fù)責(zé)任的字眼，以致混淆了審計(jì)工作底稿與審計(jì)結(jié)論（意見和建議）之間的結(jié)論關(guān)系。,(2)注冊會計(jì)師王玲是否應(yīng)盡到了責(zé)任？,,（3）對于銀行的指控，這些工作底稿能否支持或不利于注冊會計(jì)師的抗辯立場？,有損注冊會計(jì)師的抗辯立場。 從工作底稿看，說明注冊會計(jì)師缺乏信心，且對證據(jù)的判斷有誤。已有的審計(jì)證據(jù)無法支持審計(jì)結(jié)論。,,提高注冊會計(jì)師的專業(yè)判斷能力,1,2,3,,,完善知識結(jié)構(gòu),綜合能力的培養(yǎng),強(qiáng)化職業(yè)道德建設(shè),,審計(jì)程序雖然基本合理，但沒有完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則。特別是在證據(jù)方面，缺乏專業(yè)判斷能力。因此，盡管沒有重大過失，但還是存在普通過失。 如果注冊會計(jì)師事先知道該報(bào)告將向銀行貸款，按照規(guī)則，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。如果事先并不知道用于貸款，注冊會計(jì)師可以適當(dāng)抗辯，以不是預(yù)期受益第三者進(jìn)行反駁。,銀行的指控是否具有充分
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