【正文】 計(jì)人員應(yīng)在上面注明其來(lái)源，實(shí)施必要的審計(jì)程序，并按上述基本內(nèi)容的要求記錄在工作底稿上。二、常用的審計(jì)工作底稿范例與審計(jì)項(xiàng)目管理相關(guān)的資料?被審計(jì)單位地址、主要聯(lián)系人、職位、電話 ?參與項(xiàng)目的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)＜业男彰偷刂??審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)原件 ?其他與被審計(jì)單位設(shè)立有關(guān)的法律事項(xiàng)?有關(guān)設(shè)立、經(jīng)營(yíng)的文件的復(fù)印件[如公司章程、批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等]?驗(yàn)資報(bào)告?歷次董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要?影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重要合同、協(xié)議等文件的復(fù)印件[如所得稅減免批準(zhǔn)證明、銀行借款合同和擔(dān)保協(xié)議等] ?有關(guān)土地、建筑物、廠房和設(shè)備等資產(chǎn)文件的復(fù)印件[如資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證等] ?分支機(jī)構(gòu)的資料 ?所投企業(yè)的資料 ?其他與被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)相關(guān)的資料?組織結(jié)構(gòu) ?各投資方簡(jiǎn)介?管理層和財(cái)務(wù)人員（名單、職責(zé)）?董事會(huì)成員清單 ?歷史發(fā)展資料 ?業(yè)務(wù)介紹 ?關(guān)聯(lián)方資料 ?會(huì)計(jì)手冊(cè) ?員工福利政策 ?其他溝通和報(bào)告相關(guān)工作底稿審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表 與主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通和報(bào)告 與治理層的溝通和報(bào)告 與管理層的溝通和報(bào)告 管理建議書(shū) 其他重要的法律文件、合同、協(xié)議和會(huì)計(jì)記錄的摘錄或副本；審計(jì)完成階段工作底稿審計(jì)工作完成核對(duì)表 管理層聲明書(shū)原件 重大事項(xiàng)概要 錯(cuò)報(bào)匯總被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和試算平衡表有關(guān)列報(bào)的工作底稿[如現(xiàn)金流量表、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的披露等] 財(cái)務(wù)報(bào)表所屬期間的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要 總結(jié)會(huì)會(huì)議紀(jì)要 其他審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的評(píng)價(jià) 對(duì)外部專(zhuān)家的評(píng)價(jià) 對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià) 被審計(jì)單位提交資料清單 主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指示前期審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表 預(yù)備會(huì)會(huì)計(jì)紀(jì)要 其他特定項(xiàng)目審計(jì)程序表舞弊 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 對(duì)法律法規(guī)的考慮 關(guān)聯(lián)方 其他進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿（可以按會(huì)計(jì)科目、某類(lèi)交易或列報(bào)劃分）進(jìn)一步審計(jì)程序表 有關(guān)控制測(cè)試工作底稿 有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作底稿（包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試）1合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿（如適用）其他第五篇：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿一、本指南的適用范圍本指南適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿。所謂小型企業(yè)，與《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮》中小型被審計(jì)單位的含義相同，是指資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)額較小，職工人數(shù)較少，所有權(quán)和管理權(quán)集中于少數(shù)個(gè)人，并具備下列一項(xiàng)或多項(xiàng)特征的企業(yè)：(1)收入來(lái)源單一。(2)會(huì)計(jì)記錄簡(jiǎn)單。(3)內(nèi)部控制有限，存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性。目前，非金融企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有三類(lèi)，一是財(cái)政部2006年發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)。二是企業(yè)會(huì)計(jì)制度和16項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度)。三是小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。我們編寫(xiě)了兩冊(cè)指南，分別適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的小型企業(yè)的審計(jì)。由于執(zhí)行小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度且財(cái)務(wù)報(bào)表需要審計(jì)的企業(yè)數(shù)量較少，我們沒(méi)有編寫(xiě)相應(yīng)指南，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以參照上述指南。二、本指南的編寫(xiě)原則指南力求體現(xiàn)以下原則：一是注重體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，突出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要性，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估提供詳細(xì)的指導(dǎo)。二是注重程序之間的銜接，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)予以貫通，將控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序相聯(lián)結(jié)，提高審計(jì)效率。三是注重體現(xiàn)小型企業(yè)審計(jì)的特點(diǎn)，在遵守審計(jì)準(zhǔn)則和保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，適當(dāng)簡(jiǎn)化小型企業(yè)審計(jì)工作底稿，體現(xiàn)成本效益原則。三、本指南的結(jié)構(gòu)工作底稿包括當(dāng)期檔案和永久性檔案兩大部分。當(dāng)期檔案是本指南的主體部分，貫穿了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的審計(jì)工作主線，主要包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿、進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿、其他項(xiàng)目工作底稿和業(yè)務(wù)完成階段工作底稿，工作總結(jié)《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿》。其中，進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩部分。永久性檔案包括對(duì)以后審計(jì)工作具有長(zhǎng)期參考價(jià)值的檔案，其內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，有關(guān)內(nèi)容在本指南中作為附錄提供。四、使用本指南的注意事項(xiàng)在使用本指南時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別注意以下事項(xiàng)：第一，本指南不替代中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南。本指南力求體現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)指南的基本要求和核心審計(jì)程序，但沒(méi)有涵蓋審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南的全部規(guī)定，它是對(duì)執(zhí)行中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南的指導(dǎo)。第二，本指南不替代注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。本指南側(cè)重于說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下編制工作底稿的總體思路，由于小型企業(yè)的情況千差萬(wàn)別，不可能設(shè)計(jì)出一套適用于任何企業(yè)、任何情況的標(biāo)準(zhǔn)化工作底稿模板。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在使用本指南時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)小型企業(yè)的實(shí)際情況和具體執(zhí)業(yè)需要，設(shè)計(jì)審計(jì)程序和相應(yīng)的工作底稿。第三，本指南基于小型制造業(yè)企業(yè)的審計(jì)流程設(shè)計(jì)。對(duì)于商品流通企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)和石油天然氣企業(yè)等特殊行業(yè)企業(yè)的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮這些行業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，合理確定審計(jì)程序和審計(jì)流程。本指南將小型企業(yè)的主要業(yè)務(wù)流程劃分為采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款、倉(cāng)儲(chǔ)與生產(chǎn)、貨幣資金、費(fèi)用、工薪與人事和財(cái)務(wù)報(bào)告編制等七個(gè)方面，并列示了主要控制活動(dòng)。在實(shí)務(wù)中，業(yè)務(wù)流程的劃分應(yīng)與被審計(jì)單位的具體情況相適應(yīng)，而不能機(jī)械套用本指南的劃分方法。同樣，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程不同，主要控制活動(dòng)也不盡相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)不同的控制點(diǎn)進(jìn)行了解和測(cè)試。值此指南出版之際，謹(jǐn)向王軍副部長(zhǎng)和劉仲藜會(huì)長(zhǎng)給予本指南研究和編寫(xiě)工作的關(guān)心和指導(dǎo)表示衷心的感謝!向所有支持和參與本指南編寫(xiě)工作的領(lǐng)導(dǎo)和專(zhuān)家們，表示衷心的感謝!