【正文】 計人員應(yīng)在上面注明其來源，實施必要的審計程序，并按上述基本內(nèi)容的要求記錄在工作底稿上。二、常用的審計工作底稿范例與審計項目管理相關(guān)的資料?被審計單位地址、主要聯(lián)系人、職位、電話 ?參與項目的其他注冊會計師或?qū)＜业男彰偷刂??審計業(yè)務(wù)約定書原件 ?其他與被審計單位設(shè)立有關(guān)的法律事項?有關(guān)設(shè)立、經(jīng)營的文件的復(fù)印件[如公司章程、批準證書、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等]?驗資報告?歷次董事會會議紀要?影響財務(wù)報表的重要合同、協(xié)議等文件的復(fù)印件[如所得稅減免批準證明、銀行借款合同和擔保協(xié)議等] ?有關(guān)土地、建筑物、廠房和設(shè)備等資產(chǎn)文件的復(fù)印件[如資產(chǎn)評估報告、土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證等] ?分支機構(gòu)的資料 ?所投企業(yè)的資料 ?其他與被審計單位組織機構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)相關(guān)的資料?組織結(jié)構(gòu) ?各投資方簡介?管理層和財務(wù)人員（名單、職責）?董事會成員清單 ?歷史發(fā)展資料 ?業(yè)務(wù)介紹 ?關(guān)聯(lián)方資料 ?會計手冊 ?員工福利政策 ?其他溝通和報告相關(guān)工作底稿審計報告和經(jīng)審計的財務(wù)報表 與主審注冊會計師的溝通和報告 與治理層的溝通和報告 與管理層的溝通和報告 管理建議書 其他重要的法律文件、合同、協(xié)議和會計記錄的摘錄或副本；審計完成階段工作底稿審計工作完成核對表 管理層聲明書原件 重大事項概要 錯報匯總被審計單位財務(wù)報表和試算平衡表有關(guān)列報的工作底稿[如現(xiàn)金流量表、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的披露等] 財務(wù)報表所屬期間的董事會會議紀要 總結(jié)會會議紀要 其他審計計劃階段工作底稿總體審計策略和具體審計計劃 對內(nèi)部審計職能的評價 對外部專家的評價 對服務(wù)機構(gòu)的評價 被審計單位提交資料清單 主審注冊會計師的指示前期審計報告和經(jīng)審計的財務(wù)報表 預(yù)備會會計紀要 其他特定項目審計程序表舞弊 持續(xù)經(jīng)營 對法律法規(guī)的考慮 關(guān)聯(lián)方 其他進一步審計程序工作底稿（可以按會計科目、某類交易或列報劃分）進一步審計程序表 有關(guān)控制測試工作底稿 有關(guān)實質(zhì)性測試工作底稿（包括實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試）1合并財務(wù)報表的工作底稿（如適用）其他第五篇：財務(wù)報表審計工作底稿財務(wù)報表審計工作底稿一、本指南的適用范圍本指南適用于注冊會計師執(zhí)行小型企業(yè)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，財務(wù)報表審計工作底稿。所謂小型企業(yè)，與《中國注冊會計師審計準則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮》中小型被審計單位的含義相同，是指資產(chǎn)總額或營業(yè)額較小，職工人數(shù)較少，所有權(quán)和管理權(quán)集中于少數(shù)個人，并具備下列一項或多項特征的企業(yè)：(1)收入來源單一。(2)會計記錄簡單。(3)內(nèi)部控制有限，存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性。目前，非金融企業(yè)執(zhí)行的會計標準有三類，一是財政部2006年發(fā)布的企業(yè)會計準則(以下簡稱企業(yè)會計準則)。二是企業(yè)會計制度和16項具體會計準則(以下簡稱企業(yè)會計制度)。三是小企業(yè)會計制度。我們編寫了兩冊指南，分別適用于執(zhí)行企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的小型企業(yè)的審計。由于執(zhí)行小型企業(yè)會計制度且財務(wù)報表需要審計的企業(yè)數(shù)量較少，我們沒有編寫相應(yīng)指南，注冊會計師可以參照上述指南。二、本指南的編寫原則指南力求體現(xiàn)以下原則：一是注重體現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿怀鲲L(fēng)險評估程序的重要性，為注冊會計師進行風(fēng)險識別和評估提供詳細的指導(dǎo)。二是注重程序之間的銜接，將風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對予以貫通，將控制測試和實質(zhì)性程序相聯(lián)結(jié)，提高審計效率。三是注重體現(xiàn)小型企業(yè)審計的特點，在遵守審計準則和保證審計質(zhì)量的前提下，適當簡化小型企業(yè)審計工作底稿，體現(xiàn)成本效益原則。三、本指南的結(jié)構(gòu)工作底稿包括當期檔案和永久性檔案兩大部分。當期檔案是本指南的主體部分，貫穿了重大錯報風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對的審計工作主線，主要包括初步業(yè)務(wù)活動工作底稿、風(fēng)險評估工作底稿、進一步審計程序工作底稿、其他項目工作底稿和業(yè)務(wù)完成階段工作底稿，工作總結(jié)《財務(wù)報表審計工作底稿》。其中，進一步審計程序工作底稿包括控制測試和實質(zhì)性程序兩部分。永久性檔案包括對以后審計工作具有長期參考價值的檔案，其內(nèi)容相對穩(wěn)定，有關(guān)內(nèi)容在本指南中作為附錄提供。四、使用本指南的注意事項在使用本指南時，注冊會計師應(yīng)當特別注意以下事項：第一，本指南不替代中國注冊會計師審計準則和相關(guān)指南。本指南力求體現(xiàn)審計準則、相關(guān)指南的基本要求和核心審計程序，但沒有涵蓋審計準則和相關(guān)指南的全部規(guī)定，它是對執(zhí)行中國注冊會計師審計準則和相關(guān)指南的指導(dǎo)。第二，本指南不替代注冊會計師的職業(yè)判斷。本指南側(cè)重于說明風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较戮幹乒ぷ鞯赘宓目傮w思路，由于小型企業(yè)的情況千差萬別，不可能設(shè)計出一套適用于任何企業(yè)、任何情況的標準化工作底稿模板。因此，注冊會計師在使用本指南時，應(yīng)當充分運用職業(yè)判斷，根據(jù)小型企業(yè)的實際情況和具體執(zhí)業(yè)需要，設(shè)計審計程序和相應(yīng)的工作底稿。第三，本指南基于小型制造業(yè)企業(yè)的審計流程設(shè)計。對于商品流通企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)和石油天然氣企業(yè)等特殊行業(yè)企業(yè)的審計，注冊會計師應(yīng)當充分考慮這些行業(yè)企業(yè)的特點，合理確定審計程序和審計流程。本指南將小型企業(yè)的主要業(yè)務(wù)流程劃分為采購與付款、銷售與收款、倉儲與生產(chǎn)、貨幣資金、費用、工薪與人事和財務(wù)報告編制等七個方面，并列示了主要控制活動。在實務(wù)中，業(yè)務(wù)流程的劃分應(yīng)與被審計單位的具體情況相適應(yīng)，而不能機械套用本指南的劃分方法。同樣，被審計單位的業(yè)務(wù)流程不同，主要控制活動也不盡相同，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況對不同的控制點進行了解和測試。值此指南出版之際，謹向王軍副部長和劉仲藜會長給予本指南研究和編寫工作的關(guān)心和指導(dǎo)表示衷心的感謝!向所有支持和參與本指南編寫工作的領(lǐng)導(dǎo)和專家們，表示衷心的感謝!