-審計(jì)工作底稿-文庫(kù)吧資料
2024-11-18 23:24本頁(yè)面
【正文】 成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得修改或增加審計(jì)工作底稿。 A．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi) B．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi) C．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi) D．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi) 【參考答案】 A 【參考答案】 完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。如果審計(jì)人員未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的６０天內(nèi)。 在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。 （7）使用的審計(jì)方法和工具。,（5）已識(shí)別例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍 如：某個(gè)回函表明存在不符事項(xiàng)，如并未構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，則 只在審計(jì)工作底稿中解釋安生的原因及影響，如構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，則 可能需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序，由此編制的審計(jì)工作底稿不同。 （4）已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度。,審計(jì)工作底稿 的基本格式,（2）已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)： 如；識(shí)別出應(yīng)收賬款余額存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而其他應(yīng)收款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，則 對(duì)測(cè)試應(yīng)收賬款的記錄內(nèi)容多且范圍廣。多選題】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)形成最終審計(jì)工作底稿的有（ ）。 不全面或初步思考的記錄 存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本、重復(fù)的文件記錄。 3）對(duì)于通過(guò)積極函證方式?jīng)]有收回的16封詢證函，應(yīng)當(dāng)再次寄發(fā)詢證函如果仍然得不到詢證函，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。,2）函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則應(yīng)當(dāng)估計(jì)應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)額是多少，估計(jì)未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少。 如果認(rèn)為管理當(dāng)局的要求合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息有關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 （3）沒(méi)有從樣本錯(cuò)報(bào)結(jié)果推斷總體錯(cuò)報(bào)，因此，形成應(yīng)收賬款得到公允反映的結(jié)論是不適當(dāng)?shù)摹?2006考題 要求：假定選擇函證的應(yīng)收賬款樣本是適當(dāng)?shù)?，?yīng)收賬款的可容忍錯(cuò)報(bào)是30 000元，請(qǐng)簡(jiǎn)要回答以下問(wèn)題： （1）N注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的工作底稿中存在哪些缺陷? （2）針對(duì)工作底稿中顯示的實(shí)施函證時(shí)遇到的問(wèn)題和回函結(jié)果，N注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?,答案： （一）根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)－審計(jì)工作底稿》規(guī)定，上述的工作底稿存在以下缺陷： 1）只有索引號(hào)、沒(méi)有頁(yè)次； 2） 缺少編制者姓名及編制日期； 3）缺少?gòu)?fù)核者姓名及復(fù)核日期； 4）未說(shuō)明回函不符的原因。,一、在對(duì)H公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，N注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)應(yīng)收賬款。,審計(jì)工作 底稿 的復(fù)核,第一級(jí)復(fù)核通常也稱詳細(xì)復(fù)核，系一種較為全面細(xì)致的復(fù)核，是由項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)下屬審計(jì)人員形成的工作底稿進(jìn)行的復(fù)核； 第二級(jí)復(fù)核亦稱一般復(fù)核，是由部門經(jīng)理對(duì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)行的復(fù)核； 第三級(jí)復(fù)核又叫重點(diǎn)復(fù)核，是由質(zhì)量控制部負(fù)責(zé)人（或主任會(huì)計(jì)師）對(duì)
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