-審計工作底稿(參考版)
2024-11-18 23:24本頁面
【正文】 ,銀行的指控是否具有充分證據(jù),。 如果注冊會計師事先知道該報告將向銀行貸款，按照規(guī)則，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。特別是在證據(jù)方面，缺乏專業(yè)判斷能力。已有的審計證據(jù)無法支持審計結(jié)論。,(2)注冊會計師王玲是否應(yīng)盡到了責(zé)任？,（3）對于銀行的指控，這些工作底稿能否支持或不利于注冊會計師的抗辯立場？,有損注冊會計師的抗辯立場。,(1)引述工人在過道上關(guān)于變質(zhì)產(chǎn)品的議論是否應(yīng)列入工作底稿,不盡職 王玲沒有利用專門的審計程序（詢問）去追查審核存貨中是否有變質(zhì)問題。 注冊會計師雖對工人進行詢問（否認(rèn)），但沒有擴大審計程序而只是簡單地詢問公司主管，顯屬冒昧。 此外，審計工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士（如其他注冊會計師、律師、專家等）的溝通文件及錯報匯總表等。,案例要求： （1）引述工人在過道上關(guān)于變質(zhì)產(chǎn)品的議論是否應(yīng)列入工作底稿？ （2）注冊會計師王玲是否已盡到了責(zé)任？ （3）對于銀行的指控，這些工作底稿能否支持或不利于注冊會計師的抗辯立場？ （4）銀行的指控是否具有充分證據(jù)？請說明理由。,2,案例分析,銀行擬向會計師事物所索賠，認(rèn)為注冊會計師在審核存貨時，具有重大過失。審計結(jié)束后，注冊會計師王玲對該年的財務(wù)報表出具了無保留意見的審計報告。王玲與存貨部高級主管商討后，得出結(jié)論，認(rèn)為“存貨價值公允且均可出售”。但這些工人矢口否認(rèn)了此事。王玲在復(fù)核工作底稿時，再一將次向小張詳細了解存貨盤點情況，特別是有關(guān)變質(zhì)產(chǎn)品的情況。,小張在盤點工作結(jié)束后，開始編制工作底稿。由于該產(chǎn)品技術(shù)含量較高，小張無法鑒別出存貨中是否有變質(zhì)產(chǎn)品，于是，他不得不詢問該公司的存貨部高級主管。,案例分析,對此，小張對存貨進行實地抽點，并比較庫存量與最近銷量。,2010年月2月29日，助理人員小張經(jīng)注冊會計師王玲的安排，前去廣生公司驗證存貨的賬面余額。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。在歸整審計檔案后，如果有必要修改或增加審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)記錄下列事項：①修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員；②修改或增加審計工作底稿的具體理由；③修改或增加審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天。 （3）ABC會計事務(wù)所在保存審計工作底稿方面是否存在問題，簡要說明理由，并簡要說明ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿實施哪些控制程序。 要求：根據(jù)審計工作底稿準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，回答下列問題： （1）A注冊會計師在歸整審計檔案時是否存在問題，并簡要說明理由。209年2月15日，A注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)，并于5月15日將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。 A．如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi) B．在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論 C．在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿 D．如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年,【答案】：AD 在完
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