審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿(參考版)
2025-08-06 11:41本頁(yè)面
【正文】 審計(jì)工作底稿的內(nèi)容被查閱者引用后，因?yàn)椴殚喺叩恼`用而造成的損失，擁有審計(jì)工作底稿的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不需承擔(dān)連帶責(zé)任。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查。因此除下列情況之外，事務(wù)所不得對(duì)外泄露。（1995年考題） A、長(zhǎng)期保存 B、至少保存至2004年 C、至少保存至2005年 D、至少保存至2006年 【答案】C （三）審計(jì)檔案的保密與協(xié)調(diào) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立嚴(yán)格的保密制度?！ 纠磕硶?huì)計(jì)師事務(wù)所1997年4月決定以后不再接受華財(cái)公司的審計(jì)委托，那么該會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)華財(cái)公司1996年度審計(jì)所形成的永久性審計(jì)檔案應(yīng) （ ）?！ ?duì)當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存十年?！ 、至少保存至2001年 B、至少保存至2005年 C、至少保存至2010年 D、長(zhǎng)期保存 【答案】D 【例】下列審計(jì)工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有 （ ?。?998年試題） A、被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本 B、相關(guān)內(nèi)部控制及其調(diào)查和評(píng)價(jià)記錄 C、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試記錄 D、審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū) 【答案】ABD ?。ǘ徲?jì)檔案的所有權(quán)與保管 審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。如符合性測(cè)試工作底稿、實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作底稿。如企業(yè)章程、重要合同及法律性文件、內(nèi)部控制調(diào)查表及文字說(shuō)明書(shū)和流程圖、歷年的會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告副本等 當(dāng)期檔案（當(dāng)期工作底稿）（臨時(shí)性檔案） 內(nèi)容每年變動(dòng)、僅供本次審計(jì)使用或下次審計(jì)參考等。類別特征內(nèi)容 永久性檔案（長(zhǎng)期檔案）（永久性工作底稿） 內(nèi)容穩(wěn)定（變動(dòng)較少）、重要的、有長(zhǎng)期使用價(jià)值（對(duì)以后審計(jì)工作具有重影響和直接作用）等。復(fù)核不一定只有三級(jí)，還可有四級(jí)、五級(jí)。二級(jí)復(fù)核部門經(jīng)理一般復(fù)核 對(duì)重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核三級(jí)復(fù)核主任會(huì)計(jì)師重點(diǎn)復(fù)核 對(duì)重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)、審計(jì)意見(jiàn)及重要的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。 ?。ǘ┪覈?guó)審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度 審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度，就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的以主任會(huì)計(jì)師、部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。 二、審計(jì)工作底稿的編制與取得 （一）審計(jì)工作底稿的基本要素 審計(jì)工作底稿按其格式分類，可分為專用的審計(jì)工作底稿（只能用于特定用途，如盤點(diǎn)表，審計(jì)約定書(shū)等）和通用的審計(jì)工作底稿（可用于任何用途）兩種：專用工作底稿見(jiàn)教材圖表，通用工作底稿見(jiàn)下【例】 無(wú)論是專用工作底稿，還是通用工作底稿，都應(yīng)包含下面各要素： 被審計(jì)單位名稱； 審計(jì)項(xiàng)目名稱； 審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間； 審計(jì)過(guò)程記錄； 審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明； 審計(jì)結(jié)論； 索引號(hào)及頁(yè)次； 編制者姓名及編制日期； 復(fù)核者姓名及復(fù)核日期； 其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。 審計(jì)工作底稿為審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了可能?！ 徲?jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)單位的直接依據(jù)。是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)。取舍的標(biāo)準(zhǔn)（原則）大體有：第一，金額大??；第二，問(wèn)題性質(zhì)的嚴(yán)重程度。分析性測(cè)試的結(jié)果往往可為詳細(xì)測(cè)試提供一定的有益的方向性指導(dǎo) 六、審計(jì)證據(jù)的整理與分析 審計(jì)證據(jù)整理與分析的方法通常包括：分類、計(jì)算、比較、小結(jié)、綜合。聯(lián)系 實(shí)質(zhì)性測(cè)試可取得證明管理當(dāng)局會(huì)計(jì)報(bào)表的各項(xiàng)認(rèn)定是否公允的證據(jù)，每次報(bào)表審計(jì)中必須執(zhí)行。詳細(xì)測(cè)試 分析性測(cè)試內(nèi)容 交易的詳細(xì)測(cè)試和余額的詳細(xì)測(cè)試 對(duì)會(huì)計(jì)信息和非會(huì)計(jì)信息應(yīng)用的分析性復(fù)核程序目的 交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試是為了審定某類或某項(xiàng)交易認(rèn)定的恰當(dāng)性，余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試則是為了審定某賬戶余額認(rèn)定的恰當(dāng)性。由于現(xiàn)代會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)要求先了解客戶的內(nèi)部控制，再根據(jù)了解到的情況決定進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，因此，上述六項(xiàng)審計(jì)程序按其運(yùn)用的目的可分為以下三類： 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制取得了解的程序 符合性
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