審計：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿-資料下載頁
2025-01-06 02:29本頁面
【正文】 審計 34 編制審計工作底稿的基本要求 ?資料真實可靠、繁簡得當、突出重點、結(jié)論明確、記錄清晰、內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標識一致。 2021 審計 35 ?三、 審計工作底稿的歸檔和保管 ?（一）審計工作底稿的歸檔 ?注冊會計師應當按照會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的規(guī)定，及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。 ?審計工作底稿通常 不包括 已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。因此歸檔時應將其進行清理。 2021 審計 36 ?實務中， 按照審計檔案的使用期限的長短和作用的大小，可以將審計檔案分為 永久性檔案和當期檔案 。 2021 審計 37 ? 永久性檔案 是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值， 并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。例如， 被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、批準證書、營業(yè)執(zhí)照、章程、重要資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的證明文件等。若永久性檔案中的某些內(nèi)容已發(fā)生變化，注冊會計師應對永久性檔案及時更新。為保持資料的完整性以便滿足日后查閱歷史資料的需要， 永久性檔案中被替換下的資料一般也需保留。 例如，被審計單位因增加注冊資本而變更了營業(yè)執(zhí)照等法律文件，被替換的舊營業(yè)執(zhí)照等文件可以匯總在一起，與其他目前有效的資料分開，作為單獨部分歸整在永久性檔案中。 2021 審計 38 ? 當期檔案 是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案。例如，總體審計策略和具體審計計劃。 ?審計工作底稿的歸檔期限為 審計報告日后六十天內(nèi) 。 ?如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的六十天內(nèi)。 ?在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。 2021 審計 39 ?（二）審計工作底稿的保管 ?所有權(quán)歸屬 ?在我國，審計工作底稿的所有權(quán)屬于承接該項業(yè)務的會計師事務所。 ?審計檔案的保管 ? 會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存 十年 。 如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存十年。 在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿。 2021 審計 40 ?四、 審計工作底稿的保密與查閱 ?會計師事務所應當按照《會計師事務所質(zhì)量控制準則第 5101號 —— 業(yè)務質(zhì)量控制》的規(guī)定，對審計工作底稿實施適當?shù)目刂瞥绦?，安全保管審計工作底稿并對審計工作底稿保密。除下列情形外，事務所不得對外泄露審計檔案中涉及的商業(yè)秘密及有關(guān)內(nèi)容： ?、檢查院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計檔案中的有關(guān)審計工作底稿。 2021 審計 41 ?，可查閱審計檔案。 ? CPA， 因?qū)徲嫻ぷ鞯男枰⒔?jīng)委托人同意，在下列情況下辦理了有關(guān)手續(xù)后，可以要求查閱審計檔案 ： ? (1)被審計單位更換事務所，后任調(diào)閱前任的審計檔案； ? (2)基于合并財務報表審計業(yè)務的需要，母公司所聘的 CPA可以調(diào)閱子公司所聘 CPA的審計檔案； ? (3)聯(lián)合審計； ? (4)事務所認為合理的其他情況。
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