審計目標(biāo)、審計證據(jù)和審計工作底稿-資料下載頁
2025-02-27 16:44本頁面
【正文】 甲公司在開戶行的存款余額超過 100萬的部分適用的銀行存款利率上浮 % 甲公司 2023年固定資產(chǎn)原值變動如下 年初余額 75000 本年增加 20230 本年減少 8000 年末余額 87000 公司 04年末的固定資產(chǎn)原值中，房屋建筑物和機器設(shè)備各占 50%，房屋建筑物和機器設(shè)備的折舊年限分別為 30年和 10年，預(yù)計凈殘值為 0， 05年新增固定資產(chǎn)為 05年 9月達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的設(shè)備，減少的固定資產(chǎn)是 6月份拆除的房屋。估算其 05年的折舊費。（） 第 3節(jié) 審計工作底稿 一、審計工作底稿的含義 審計工作底稿，是指審計人員對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。 審計工作底稿是審計人員將在審計工作過程中所采用的方法、步驟和收集的用來證明審計事項真實情況的經(jīng)濟事實和資料 ,按照一定的格式編制的檔案性原始文件。 審計工作底稿是審計證據(jù)的匯集 ,可作為審計過程和結(jié)果的書面證明 ,也是形成審計結(jié)論的依據(jù)。 二、審計工作底稿的作用 有利于組織協(xié)調(diào)審計工作； 有利于審計工作質(zhì)量控制； 有利于考核審計人員工作業(yè)績； 便于編制、佐證和解釋審計報告； 便于制定以后各期的審計計劃。 第 3節(jié) 審計工作底稿 三、審計工作底稿的內(nèi)容和格式 (一 )審計工作底稿的內(nèi)容 審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件（包括電子郵件），以及對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。 審計工作底稿包括審計人員記錄、編制和收集的與審計事項相關(guān)的資料和文件等。 審計工作底稿按其內(nèi)容的穩(wěn)定性和使用期限劃分 ,可以分為當(dāng)期檔案和永久性檔案。 第 3節(jié) 審計工作底稿 (二 )審計工作底稿的格式 審計人員編制的審計工作底稿應(yīng)包括下列基本內(nèi)容 : (1)被審計單位名稱。 (2)審計項目名稱。 (3)審計項目時點或期間。 (4)審計過程記錄。 (5)審計標(biāo)識及其說明。 (6)審計結(jié)論。 (7)索引號及頁次。 (8)編制者姓名及編制日期。 (9)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期。 (10)其他應(yīng)說明事項。 四、審計工作底稿的三級復(fù)核制度 復(fù)核級次 復(fù)核人員 復(fù)核性質(zhì) 一級復(fù)核 項目經(jīng)理 現(xiàn)場詳細(xì)復(fù)核 二級復(fù)核 部門經(jīng)理 離線一般復(fù)核 三級復(fù)核 事物所負(fù)責(zé)人 離線重點審核 五、審計工作底稿的管理 （ 一 ） 審計工作底稿的歸檔期限 審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi) 如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù) ， 審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi) (二 )審計檔案的所有權(quán)與保管 審計檔案的所有權(quán)屬于承接該項業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所 。 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起 ， 對審計工作底稿至少保存十年 。 如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù) ， 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起 ，對審計工作底稿至少保存十年 。 (三 )審計檔案的保密與調(diào)閱 保密 例外情形 1. 法院、檢察院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后 2. 注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進行檢查時 3. 不同會計師事務(wù)所的注冊會計師，因?qū)徲嫻ぷ鞯男枰?，并?jīng)委托人同意 （ 四 ） 審計工作底稿歸檔的性質(zhì) 將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作 ， 不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論 。 主要包括： （ 1） 刪除或廢棄被取代的審計工作底稿； （ 2） 對審計工作底稿進行分類 、 整理和交叉索引 （ 3） 對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可 （ 4） 記錄在審計報告日前獲取的 、 與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù) 。 （五）審計工作底稿歸檔后的變動 需要修改的情形： 1審計工作底稿的記錄不夠充分 2 審計報告日后發(fā)現(xiàn)例外情況，追加了新的審計程序 修改或增加審計工作底稿，需記錄如下事項 ? 修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員； ? 修改或增加審計工作底稿的具體理由； ? 修改或增加審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響 編制審計工作底稿的常見誤區(qū) ? 簡單地抄寫會計賬簿的誤區(qū)：無審計過程、專業(yè)判斷和審計結(jié)論的記錄 ? 沒有問題的項目不作記錄的誤區(qū)：不能形成對財務(wù)報表整體發(fā)表意見的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并形成審計就是檢查錯弊的錯覺 ? 對他人提供或代為編制的底稿不予審計的誤區(qū)：不能排除偽證，導(dǎo)致審計失敗 ? 取得或編制工作底稿越多越好的誤區(qū)：不便于控制審計風(fēng)險，增添審計負(fù)擔(dān) ? 對特殊問題和事項不追加審計程序的誤區(qū)：對創(chuàng)新、例外事項追加常規(guī)以外的審計程序，形成有針對性的底稿 ? 外勤作業(yè)后才填制底稿、實施項目經(jīng)理復(fù)核的誤區(qū)：閉門造車，不能及時督導(dǎo) 思考 注冊會計師必須通過實施風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性測試程序，才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。（ ） 北京國家會計學(xué)院 101312 謝謝 !
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