審計學(xué)審計證據(jù)與審計工作底稿-資料下載頁
2025-07-31 10:19本頁面
【導(dǎo)讀】第四章審計證據(jù)與審計工作底稿。審計證據(jù)的收集與整理-----轎車之謎。甲事務(wù)所接受東方公司聘請，為其提供2020. 年度的財務(wù)報表審計服務(wù)。多提職工教育經(jīng)費、多列福利、多上交管理費、多支付職工風(fēng)險金集資利息和違規(guī)購置等問題，并發(fā)現(xiàn)經(jīng)常停放在公司辦公樓前的一輛轎車沒有。1．公司內(nèi)座談：。指注會為了得出審計結(jié)論，形成審計意見而使。自編或獲取通過合理推斷得出結(jié)論的信息。⑴會計記錄⑵管理當(dāng)局聲明書⑶其他書面文件。⑴行業(yè)和宏觀經(jīng)濟運行。⑶管理人員的素質(zhì)。未經(jīng)手被審單位>內(nèi)部持有。b口頭、環(huán)境證據(jù)證明力較弱。c外部證據(jù)證明力一般高于內(nèi)部證據(jù)。d書面證據(jù)有被偽造涂改的可能。外—內(nèi)銀行對賬單、購貨發(fā)票、應(yīng)收票據(jù)。具體審計項目的重要性。審計總體規(guī)模和特征。管理當(dāng)局購買審計意見傾向。篡改或偽造的難易程度。5原件傳真、復(fù)印件。據(jù)質(zhì)量越高，所需審計證據(jù)數(shù)量越少；金額單價數(shù)量單位品名貨號
【正文】 二）兩個層次：財務(wù)報表層和認(rèn)定層 二 、 實施階段：進一步調(diào)整 若需調(diào)低重要性水平 ， 采取方法： ， 通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤? 追加的控制測試 ， 降低評估的重大錯報風(fēng)險 ， 并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平； 、 時 間和范圍 ， 降低檢查風(fēng)險 。 在確定計劃實施的審計程序后 ， 如果 C注會決 定接受更低的重要性水平 ， 審計風(fēng)險將增加 。 下 列做法正確的是 （ ） 。 （ 07年 ） A． 如有可能 ， 通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試 ， 降低評估的檢查風(fēng)險 B． 通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì) 、 時間和范圍 ， 降低檢查風(fēng)險 C． 如有可能 ， 通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序 ， 降低評估的重大錯報風(fēng)險 D． 通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì) 、 時間和范圍 ， 降低評估的審計風(fēng)險 三、報告階段：評價錯報的影響 匯總尚未更正錯報 = 已識別錯報 C + 推斷誤差 A：匯總尚未更正錯報 B：重要性水平 (1)若 AB 無保留意見審計報告 (2)若 AB 擴大審計程序的范圍 或要求管理層調(diào)整 非無 ?若 C接近 B 追加審計程序的范圍 保留 或要求管理層調(diào)整 意見 應(yīng)收賬款總額為 300萬元 ， 重要性水平為 2萬 元 ， 根據(jù)銷售收款循環(huán)的內(nèi)部控制和固有風(fēng)險 ， 決定對應(yīng)收賬款總額 300萬中抽取 50%的樣本進行 審計 。 (1)發(fā)現(xiàn) 總體 總體合理 (2) 總體 追加程序或調(diào)整 (3) 總體 擴大程序或調(diào)整 下列有關(guān)重要性的表述中錯誤的是 （ ） (07) A 在考慮一項錯報是否重要時 ， 既要考慮錯報的金額 ， 又要考慮錯報的性質(zhì) B 如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策 ，則該項錯報是重要的 C 如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平 ， 注冊會計師無需要求管理層調(diào)整 D 重要性的確定離不開職業(yè)判斷 第三節(jié) 審計風(fēng)險 一、審計風(fēng)險的含義 審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報 而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能 性。 二、審計風(fēng)險的模型 審計風(fēng)險（ 5%） = 重大錯報風(fēng)險 檢查風(fēng)險 檢查風(fēng)險 = 審計風(fēng)險 / 重大錯報風(fēng)險 檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨 或連同其他錯報是重大的，但注會執(zhí)行的實質(zhì)性 程序未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。 重大錯報風(fēng)險 (1)固有風(fēng)險 是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控 制 ， 某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性 ， 無論該 錯報單獨考慮 ， 還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯 報 。 (2)控制風(fēng)險 是指某項認(rèn)定發(fā)生了重大錯報 ，無論該錯報單獨考慮 ， 還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報 ， 而該錯報沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時防止 、 發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性 。 三 、 重要性 、 審計風(fēng)險和審計證據(jù)之間關(guān)系 重要性 審計風(fēng)險（客） 可接受的審計風(fēng)險 審計證據(jù) 反向 反 向 反 向 降 至 審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列 表述正確的是（ ）。（ 2020年） A．在既定的審計風(fēng)險水平下， C注會應(yīng)實施審計程 序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平 B． C注會應(yīng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范 圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險 C． C注會應(yīng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范 圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險 D． C注會應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C 據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低 審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見 注會需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的 影響。下列表述正確的是（ ）。（ 07） A．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多 B．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少 C．評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少 D．評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多 關(guān)于審計風(fēng)險模型中各要素的下列說法中， 不正確的是 ( )。 序控制的 本章小結(jié) 1. 理解掌握重要性在審計過程中的應(yīng)用 2. 掌握審計重要性、審計風(fēng)險和審計證據(jù) 的關(guān)系
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