審計(jì)學(xué)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿-資料下載頁(yè)
2025-07-31 10:19本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】第四章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿。審計(jì)證據(jù)的收集與整理-----轎車之謎。甲事務(wù)所接受東方公司聘請(qǐng)，為其提供2020. 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)。多提職工教育經(jīng)費(fèi)、多列福利、多上交管理費(fèi)、多支付職工風(fēng)險(xiǎn)金集資利息和違規(guī)購(gòu)置等問(wèn)題，并發(fā)現(xiàn)經(jīng)常停放在公司辦公樓前的一輛轎車沒(méi)有。1．公司內(nèi)座談：。指注會(huì)為了得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見(jiàn)而使。自編或獲取通過(guò)合理推斷得出結(jié)論的信息。⑴會(huì)計(jì)記錄⑵管理當(dāng)局聲明書⑶其他書面文件。⑴行業(yè)和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。⑶管理人員的素質(zhì)。未經(jīng)手被審單位>內(nèi)部持有。b口頭、環(huán)境證據(jù)證明力較弱。c外部證據(jù)證明力一般高于內(nèi)部證據(jù)。d書面證據(jù)有被偽造涂改的可能。外—內(nèi)銀行對(duì)賬單、購(gòu)貨發(fā)票、應(yīng)收票據(jù)。具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性。審計(jì)總體規(guī)模和特征。管理當(dāng)局購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)傾向。篡改或偽造的難易程度。5原件傳真、復(fù)印件。據(jù)質(zhì)量越高，所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少；金額單價(jià)數(shù)量單位品名貨號(hào)
【正文】 二）兩個(gè)層次：財(cái)務(wù)報(bào)表層和認(rèn)定層 二 、 實(shí)施階段：進(jìn)一步調(diào)整 若需調(diào)低重要性水平 ， 采取方法： ， 通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤? 追加的控制測(cè)試 ， 降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ， 并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平； 、 時(shí) 間和范圍 ， 降低檢查風(fēng)險(xiǎn) 。 在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后 ， 如果 C注會(huì)決 定接受更低的重要性水平 ， 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加 。 下 列做法正確的是 （ ） 。 （ 07年 ） A． 如有可能 ， 通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y(cè)試 ， 降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn) B． 通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) 、 時(shí)間和范圍 ， 降低檢查風(fēng)險(xiǎn) C． 如有可能 ， 通過(guò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序 ， 降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D． 通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì) 、 時(shí)間和范圍 ， 降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 三、報(bào)告階段：評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響 匯總尚未更正錯(cuò)報(bào) = 已識(shí)別錯(cuò)報(bào) C + 推斷誤差 A：匯總尚未更正錯(cuò)報(bào) B：重要性水平 (1)若 AB 無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 (2)若 AB 擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍 或要求管理層調(diào)整 非無(wú) ?若 C接近 B 追加審計(jì)程序的范圍 保留 或要求管理層調(diào)整 意見(jiàn) 應(yīng)收賬款總額為 300萬(wàn)元 ， 重要性水平為 2萬(wàn) 元 ， 根據(jù)銷售收款循環(huán)的內(nèi)部控制和固有風(fēng)險(xiǎn) ， 決定對(duì)應(yīng)收賬款總額 300萬(wàn)中抽取 50%的樣本進(jìn)行 審計(jì) 。 (1)發(fā)現(xiàn) 總體 總體合理 (2) 總體 追加程序或調(diào)整 (3) 總體 擴(kuò)大程序或調(diào)整 下列有關(guān)重要性的表述中錯(cuò)誤的是 （ ） (07) A 在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí) ， 既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額 ， 又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì) B 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策 ，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的 C 如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需要求管理層調(diào)整 D 重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào) 而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能 性。 二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（ 5%） = 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) = 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) / 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú) 或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注會(huì)執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性 程序未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) (1)固有風(fēng)險(xiǎn) 是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控 制 ， 某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 ， 無(wú)論該 錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮 ， 還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò) 報(bào) 。 (2)控制風(fēng)險(xiǎn) 是指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了重大錯(cuò)報(bào) ，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮 ， 還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào) ， 而該錯(cuò)報(bào)沒(méi)有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時(shí)防止 、 發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性 。 三 、 重要性 、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間關(guān)系 重要性 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（客） 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)證據(jù) 反向 反 向 反 向 降 至 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列 表述正確的是（ ）。（ 2020年） A．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下， C注會(huì)應(yīng)實(shí)施審計(jì)程 序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 B． C注會(huì)應(yīng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范 圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C． C注會(huì)應(yīng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范 圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn) D． C注會(huì)應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證 據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn) 注會(huì)需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的 影響。下列表述正確的是（ ）。（ 07） A．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 B．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 C．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 D．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中各要素的下列說(shuō)法中， 不正確的是 ( )。 序控制的 本章小結(jié) 1. 理解掌握重要性在審計(jì)過(guò)程中的應(yīng)用 2. 掌握審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù) 的關(guān)系
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