審計(jì)學(xué)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿-在線瀏覽
2024-10-12 10:19本頁(yè)面
【正文】 符 賬表相符、表表相符、賬單相符 賬實(shí)相符 合計(jì) 廠慶購(gòu)紀(jì)念品 會(huì)議費(fèi) 企業(yè)管理費(fèi) 借方金額 摘要 子目 一級(jí)科目 東方計(jì)量表廠 付款憑證 20 年 12月 5日 貸方科目：銀行存款 附件 1張 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 制單： 9000 合計(jì)人民幣（大寫(xiě)） 9000 50 180 條 被套 4507 金額 單價(jià) 數(shù)量 單位 品名 貨號(hào) 新興百貨商店 發(fā) 票 客戶： 20 年 12月 1日 NO： 15437 復(fù)核：張國(guó)民 收款：李明 制單：王麗 東方計(jì)量表廠 ￥ ￥ 玖仟元整 公 章 有形資產(chǎn) 實(shí)物證據(jù) 優(yōu)：存在性 缺：無(wú)法驗(yàn)證所有權(quán)或部分資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 實(shí)物、環(huán)境證據(jù) 優(yōu)：取得第一手資料 缺：僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn) 口頭證據(jù) 優(yōu)：提供線索 缺：通常不能作為結(jié)論性證據(jù) 書(shū)面證據(jù) ①含義：注會(huì)為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露 認(rèn)定 的項(xiàng)目的信息，通過(guò) 直接來(lái)自第三方 的對(duì) 有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì) 證據(jù)的過(guò)程。 (2)方法 ①趨勢(shì)分析 ②比率分析 ③合理性測(cè)試 ④回歸分析 (3)運(yùn)用的階段 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 實(shí)質(zhì)性程序 總體復(fù)核 必須實(shí)施 必要時(shí)實(shí)施 必須實(shí)施 (4)步驟 ① 選擇適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)關(guān)系 ②對(duì)數(shù)據(jù)關(guān)系進(jìn)行分析 ③識(shí)別異常的數(shù)據(jù)關(guān)系或波動(dòng) ④調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系或波動(dòng) ⑤得出結(jié)論 以毛利率分析法為例： (1)確定毛利率分析； (2)估計(jì)期望值。 。 解析 審計(jì)工作底稿不完整。某電影公司資產(chǎn)總額 500多萬(wàn)元，下屬有 18個(gè)放映站，財(cái)務(wù)管理既有統(tǒng)一核算的放映站，又有實(shí)行承包制的放映點(diǎn)，財(cái)務(wù)收支錯(cuò)綜復(fù)雜。 解析 審計(jì)工作底稿記錄不確切?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表中反映現(xiàn)金短缺 3000多元，被審單位出納、財(cái)務(wù)主管均無(wú)簽字，也無(wú)被審單位公章，而審計(jì)人員簽字處只有一個(gè) “ 王 ” 字。 審計(jì)工作底稿的編制 行業(yè)協(xié)會(huì)檢查中暴露出的問(wèn)題 。 解析 審計(jì)工作質(zhì)量沒(méi)保證。 ①審計(jì)人員的工作記錄 內(nèi)容 ②從被審單位或其他部門(mén)取得的原始資料 ③審計(jì)人員接受并審閱他人代為編制的審 計(jì)記錄 二、審計(jì)工作底稿的形成 內(nèi)容完整，詳略得當(dāng) １ .形成要求 格式規(guī)范，標(biāo)識(shí)一致 記錄清晰，結(jié)論明確 被審單位的名稱 審計(jì)項(xiàng)目名稱 審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間 審計(jì)過(guò)程記錄 審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明 審計(jì)結(jié)論 索引號(hào)及頁(yè)次 編制者姓名及編制日期 復(fù)核者姓名及復(fù)核日期 其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng) 三、審計(jì)工作底稿的管理 ：屬于承接該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 四、審計(jì)工作底稿的歸檔 （一）歸檔期限 ?審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后 60天內(nèi) ?如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為 審計(jì)業(yè)務(wù)中止后 的 60天內(nèi)。 （二）歸檔性質(zhì) ?如果在 歸檔期間 對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于 事務(wù)性 的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)： (1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿； (2)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引； (3)對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可； (4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。 ?修改：在保持原工作底稿中所記錄信息，即對(duì)原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。 ?要求實(shí)施新的或追加的審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師新的結(jié)論，應(yīng)予以記錄。 ?如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù) 中止日 起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年。 本章小結(jié) 。 。 第五章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第一節(jié) 重要性
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