審計證據(jù)與審計工作底稿知識講解-在線瀏覽
2024-08-04 20:48本頁面
【正文】 下列因素影響：①項目的性質(zhì)、②內(nèi)部控制的性質(zhì)和強弱、③業(yè)務經(jīng)營性質(zhì)、④管理當局的可信賴程度?！ 【唧w審計項目的重要程度?！ ∽詴嫀熂捌錁I(yè)務助理人員的審計經(jīng)驗?！ 徲嬤^程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊。 審計證據(jù)的類型與獲取途徑 所獲取的審計證據(jù)本身不易偽造，則其質(zhì)量較高，數(shù)量便可減少?！ ∽詴嫀熢讷@取證據(jù)時，可以考慮成本效益原則。但對于重要的審計項目，注冊會計師不應將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由，注冊會計師如無法取得充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則可視情況發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計報告?？傮w越大，證據(jù)越多，但不成比例變動。（質(zhì)量特性） 適當性是指相關性和可靠性。即審計證據(jù)的質(zhì)量會影響審計證據(jù)的數(shù)量。 注冊會計師只能利用與審計目的相關聯(lián)的審計證據(jù)來證明和否定管理當局所認定的事項。 注冊會計師采用符合性測試和實質(zhì)性測試獲取審計證據(jù)時，應考慮的相關事項： 【注】設計合理？→執(zhí)行有效？→一貫遵守？①資產(chǎn)或負債在某一特定時日是否存在；?。ù嬖诨虬l(fā)生）②經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生是否與被審計單位有關；（存在或發(fā)生）③是否有未入賬的資產(chǎn)、負債或其他交易事項；（完整性）④資產(chǎn)或負債在某一特定時日是否歸屬于被審計單位；（所有權與義務）⑤會計記錄金額是否恰當；（估價或分攤）⑥資產(chǎn)或負債的計價是否恰當；（估價或分攤）⑦收入與費用的配比是否恰當；（估價或分攤）⑧會計報表項目的分類反映是否恰當。 可靠性受其來源、及時性和客觀性的影響?！ 纠孔詴嫀焾?zhí)行會計報表審計業(yè)務獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（ ?。Ａ棾绦虻拿Q一定要記住，內(nèi)涵要理解清楚?！ ∵@里的檢查不同于我們?nèi)粘Ｋf的檢查它專指檢查相關的書面資料（憑證、賬簿、報表等），即審閱與復核?！ 。ǘ┍O(jiān)盤 是注冊會計師現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進行適當?shù)某椴椤１O(jiān)盤所獲取的證據(jù)一般是實物證據(jù)。筆者在歷次注會閱卷中發(fā)現(xiàn)有考生在這方面失分?！ 〔捎帽O(jiān)督盤點的方法是為了確定被審計單位實物資產(chǎn)是否真實存在并且與賬面數(shù)量相符，查明有無短缺、損毀、腐壞、變質(zhì)、等級下降、超儲積壓、呆滯等問題。 （三）觀察 觀察所獲取的證據(jù)一般是實物證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。 ?。ㄋ模┎樵兗昂C 查詢，包括口頭查詢和書面查詢兩種，口頭查詢所獲取的證據(jù)一般是口頭證據(jù)。 函證所獲取的證據(jù)一般是書面證據(jù)。計算一般是針對估價和機械準確性目標所實施的審計程序?！ 〕Ｓ玫姆治鲂詮秃说姆椒ǎ? 比較分析法。 比較分析法有絕對數(shù)比較和相對數(shù)比較兩種。同時，比較了2000年和2001年的有關數(shù)據(jù)。注冊會計師認為，費用應是審計的重點?！ ”嚷史治龇ā＠?，利用毛利率可以測試毛利或庫存商品的價值?！ 纠坷麧欕m然由2000年的100萬增加到150萬，但銷售利潤率由2000年的50%%。同樣用費用收入比也可分析，由2001年的費用收入比由2000年的50%%，也可說明這一點。是指通過對會計報表某一項目連續(xù)若干期的變動金額及其百分比的計算，來分析該項目不同時期的變動情況和發(fā)展趨勢，以獲得審計證據(jù)的一種技術方法。 管理當局的認定－→審計具體目標－→審計程序－→審計證據(jù)－→審計結論－→審計意見－→審計總目標 在審計過程中，為了實現(xiàn)由管理當局會計報表認定推論出的眾多具體審計目標，注冊會計師就要使用各種審計程序來獲取各類審計證據(jù)。 審計證據(jù)與審計程序、審計目標和管理當局的認定之間的關系如下表： 證據(jù)種類審計程序?qū)徲嬆繕苏J定相關備注實物 證據(jù) 觀察、監(jiān)盤真實性、完整性、估價、截止存在或發(fā)生、完整性、估價或分攤 不能完全證實所有權與計價書面證據(jù)檢查、函證、計算、分析性復核所有的目標全部認定來源不同，證明力也不同口頭證據(jù)詢問除機械準確性之外的其它目標 全部認定間接證據(jù)，提供線索環(huán)境證據(jù)分析性復核、觀察總體合理性―― 間接證據(jù)，提供線索 不同程序可提供不同的審計證據(jù)，而不同的審計證據(jù)可用來證實不同的報表認定?！ 、谟嘘P某項認定（如存貨的存在）的審計證據(jù)，不得用于代替有關另一項認定（如計價）應獲取
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