審計證據(jù)與審計工作底稿知識講解-展示頁
2025-07-03 20:48本頁面
【正文】 分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)前提下，考慮成本效益原則也是會計師事務所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素?！ ～@取證據(jù)的成本?！ ∫坏徲嬤^程中發(fā)現(xiàn)了被審事項有錯誤或舞弊的行為，則被審計單位整體會計報表存在問題的可能性就增加，因此，注冊會計師需增加審計證據(jù)的數(shù)量。 注冊會計師及其業(yè)務助理人員缺乏審計經(jīng)驗時，少量的審計證據(jù)就不一定能使其發(fā)現(xiàn)被審事項是否存在錯誤或舞弊行為，因而應增加證據(jù)的需要量。 越是重要的審計項目，注冊會計師就越需獲取充分的審計證據(jù)以支持其審計結(jié)論或意見。⑤財務狀況、⑥時常更換會計師事務所。 注冊會計師對被審計單位估計的固有風險和控制風險水平與所需的審計證據(jù)數(shù)量成正向關(guān)系。但審計證據(jù)的數(shù)量不是越多越好，足夠就行了。 二、審計證據(jù)的特性 審計證據(jù)的充分性是針對于證據(jù)的數(shù)量而言的；審計證據(jù)的適當性是針對于證據(jù)的質(zhì)量而言的。 環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證據(jù)，但它可以幫助注冊會計師了解被審計單位及其經(jīng)濟活動所處的環(huán)境，是注冊會計師進行專業(yè)判斷所必須掌握的資料。 被審計單位管理人員的素質(zhì)。具體包括以下幾種： 有關(guān)內(nèi)部控制情況。 在審計過程中，注冊會計師應把各種重要的口頭證據(jù)盡快作成書面記錄，并注明是何人、何時、在何種情況下所做的口頭陳述，必要時還應獲得被詢問者的簽名確認。 （二）口頭證據(jù)（輔助證據(jù)） 口頭證據(jù)可靠性較差，證明力較小，本身并不足以證明事情的真相，口頭證據(jù)往往需要其他相應證據(jù)的支持。②內(nèi)部證據(jù)如果在外部流轉(zhuǎn)，獲得其他單位或人個的承認（如銷貨發(fā)票、付款支票等），則具有較強的可靠性?！ ?nèi)部證據(jù)是由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)。如計算表、分析表等?！ ∫呀?jīng)被審計單位之手而提交注冊會計師的外部證據(jù)，其證明力相對弱一點：如銀行對賬單，購貨發(fā)票，應收票據(jù)，顧客訂購單，有關(guān)的契約、合同等。 ?。?）外部證據(jù) 由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士所編制的，它一般有較強的證明力。 ?。ǘ孀C據(jù)（基本證據(jù)） 書面證據(jù)按其來源可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。 注冊會計師所獲取的審計證據(jù)可以按其外形特征（存在的形態(tài)）分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。9 / 10第六章 審計證據(jù)與審計工作底稿第一節(jié) 審計證據(jù) 【學習要領(lǐng)】了解審計證據(jù)和審計程序的分類，掌握 影響證據(jù)充分性和適當性的因素，理解審計程序、審計證據(jù)與審計目標(認定)的關(guān)系。 一、審計證據(jù)的種類 審計證據(jù)是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，為形成審計意見所獲取的證據(jù)。 ?。ㄒ唬嵨镒C據(jù) 實物證據(jù)可通過實際觀察或清點所取得、可以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在，對于取得實物證據(jù)的賬面資產(chǎn)，還應就其所有權(quán)歸屬及其價值情況另行審計。來源是直接影響其證明力的主要因素?！ ≈苯舆f交注冊會計師的外部證據(jù)，排除偽造、更改的可能性，因而其證明力最強：如函證回函，律師與其他獨立的專家關(guān)于被審計單位資產(chǎn)所有權(quán)和或有負債的證明函件，保險公司、寄售企業(yè)、證券經(jīng)紀人的證明等。 注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的各種證據(jù)，一般具有較強的證明力?！ 。?）內(nèi)部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)一般包括：會計記錄、被審計單位管理當局聲明書及其他書面文件等 一般而言，①內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠。③只在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的書面證據(jù)，其可靠程度因被審計單位內(nèi)部控制的好壞而異，當被審計單位的內(nèi)部控制較為健全和有效時，內(nèi)部證據(jù)的可靠程度也是較高的。其主要作用是發(fā)掘一些重要的線索，從而有利于對某些需審核的情況做進一步的調(diào)查，以搜集到更為可靠的證據(jù)?！ 。ㄋ模┉h(huán)境證據(jù)（輔助證據(jù)） 環(huán)境證據(jù)也稱狀況證據(jù)、情況證據(jù)，是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。內(nèi)部控制制度越健全、越嚴密，所需的其他各類審計證據(jù)的數(shù)量就越少；否則，注冊會計師就必須獲取較大數(shù)量的其他審計證據(jù)。 各種管理條件和管理水平。也就是說，環(huán)境證據(jù)的作用是可以支持其他證據(jù)?！ 。ㄒ唬?審計證據(jù)的充分性（數(shù)量特性） 審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量能足以支持注冊會計師的審計意見，是注冊會計師為形成審計意見所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求?！ ∨袛鄬徲嬜C據(jù)是否充分，應當考慮下列因素： 審計風險。固有風險和控制風險具體又受
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