審計(jì)學(xué)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿-展示頁(yè)
2024-08-21 10:19本頁(yè)面
【正文】 等問題，并發(fā)現(xiàn)經(jīng)常停放在公司辦公樓前的一輛轎車沒有在賬上反映。 審 計(jì) 證 據(jù) 其 他 信 息 財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息 被審單位內(nèi)部或外部會(huì)計(jì)記錄以外信息 通過審計(jì)程序獲取的信息 自編或獲取通過合理推斷得出結(jié)論的信息 二、審計(jì)證據(jù)的種類 （一）按證據(jù)的外在形式 優(yōu)：證明存在 缺：所有權(quán)、某些資產(chǎn)的價(jià)值難以判斷 ⑴會(huì)計(jì)記錄 ⑵管理當(dāng)局聲明書 ⑶其他書面文件 優(yōu)：基本證據(jù) 缺：證明力、可靠性有待分析 優(yōu)：提供線索； 缺：證明力較弱（佐證） （ 間接證據(jù) ） ⑴行業(yè)和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 ⑵內(nèi)部控制情況 ⑶管理人員的素質(zhì) ⑷各種管理?xiàng)l件和管理水平 優(yōu)：提供線索； 缺：證明力較弱（佐證） （二）按證據(jù)的來源 可靠性比較 ⑴外部流轉(zhuǎn)并獲認(rèn)可 內(nèi)部流轉(zhuǎn) ⑵內(nèi)部流轉(zhuǎn)：內(nèi)控健全 內(nèi)控不健全 未經(jīng)手被審單位 內(nèi)部持有 a 實(shí)物證據(jù)證明存在性最強(qiáng) b 口頭、環(huán)境證據(jù)證明力較弱 c 外部證據(jù)證明力一般高于內(nèi)部證據(jù) d 書面證據(jù)有被偽造涂改的可能 來源 分類 編制 存放 舉 例 證明 力 外部 證據(jù) 外 — 外 函證回函、律師證明信 外 — 內(nèi) 銀行對(duì)賬單、購(gòu)貨發(fā)票、應(yīng)收票據(jù) 內(nèi)部 證據(jù) 內(nèi) — 外 銷貨發(fā)票、付款支票 內(nèi) — 內(nèi) 會(huì)計(jì)記錄、入庫(kù)單、管理當(dāng)局聲明書 總結(jié)： （三）按對(duì)審計(jì)結(jié)論的支持程度 直接證據(jù) 間接證據(jù)：環(huán)境證據(jù) （四）按證據(jù)的邏輯 正面證據(jù) 反面證據(jù) （五）按證據(jù)的證明力 充分證明力 部分證明力：口頭、環(huán)境、內(nèi)部、外內(nèi)證據(jù) 無證明力：管理當(dāng)局聲明書 三、審計(jì)證據(jù)的特性 （數(shù)量和質(zhì)量要求） （數(shù)量要求） 第一，必須足夠：必須達(dá)到最低數(shù)量要求 第二，只要足夠：絕不是越多越好。 證據(jù)特征 充分性 重要性 經(jīng)濟(jì)性 適當(dāng)性 可靠性 相關(guān)性 1. 適當(dāng)性影響充分性。 ，發(fā) 表保留或無法表示意見。 A 甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單 B 甲公司編制的成本分配計(jì)算表 C 甲公司提供的銀行對(duì)賬單 D 甲公司管理層提供的聲明書 例 3下列表述正確的是（ ） A 審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量上的要求 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量上的要求 B 注會(huì)所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不僅受到錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 的影響，還受到審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響 C 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 D 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計(jì)證據(jù) 四、獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序 總體取證程序 具體取證程序 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 控制測(cè)試 實(shí)質(zhì)性 程序 檢查記錄或文件 檢查有形資產(chǎn) 觀察 詢問 函證 重新計(jì)算 重新執(zhí)行 分析程序 （一）總體取證程序 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 控制測(cè)試 實(shí)質(zhì)性程序 必行程序 可行程序 必行程序 （一）總體取證程序 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列情況下應(yīng)當(dāng)進(jìn)行控制測(cè)試： （ 1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持結(jié)果 （ 2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制有效性的審計(jì)證據(jù) （二）具體取證程序 —— 一般方法 ① 順查法： 檢查順序與會(huì)計(jì)處理的程序一致 驗(yàn)證：完整性 適用：內(nèi)控不健全客戶 ②逆查法： 檢查順序與會(huì)計(jì)處理的程序相反 驗(yàn)證：真實(shí)性 適用：內(nèi)控健全客戶 （會(huì)計(jì)處理的程序） 原始憑證 記賬憑證 賬簿 報(bào)表 原始憑證 記賬憑證 明細(xì)賬 a b c n n+1 1 2 3 ① 詳查法 ：檢查所有會(huì)計(jì)資料 特點(diǎn)：效果好，效率低 適用：?jiǎn)栴}客戶 ②抽查法 ：審查樣本，推斷總體 特點(diǎn)：效率高，風(fēng)險(xiǎn)大 適用：內(nèi)控健全客戶 （二）具體取證程序 —— 技術(shù)方法 （ 1）審閱： 原始憑證、記賬憑證、賬簿、報(bào)表 記錄或文件 書面證據(jù) （ 2）復(fù)核： 證證相符、賬證相符、賬賬相
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