審計學審計證據與審計工作底稿-展示頁
2024-08-21 10:19本頁面
【正文】 等問題，并發(fā)現經常停放在公司辦公樓前的一輛轎車沒有在賬上反映。 審 計 證 據 其 他 信 息 財務報表依據的會計記錄中含有的信息 被審單位內部或外部會計記錄以外信息 通過審計程序獲取的信息 自編或獲取通過合理推斷得出結論的信息 二、審計證據的種類 （一）按證據的外在形式 優(yōu)：證明存在 缺：所有權、某些資產的價值難以判斷 ⑴會計記錄 ⑵管理當局聲明書 ⑶其他書面文件 優(yōu)：基本證據 缺：證明力、可靠性有待分析 優(yōu)：提供線索； 缺：證明力較弱（佐證） （ 間接證據 ） ⑴行業(yè)和宏觀經濟運行 ⑵內部控制情況 ⑶管理人員的素質 ⑷各種管理條件和管理水平 優(yōu)：提供線索； 缺：證明力較弱（佐證） （二）按證據的來源 可靠性比較 ⑴外部流轉并獲認可 內部流轉 ⑵內部流轉：內控健全 內控不健全 未經手被審單位 內部持有 a 實物證據證明存在性最強 b 口頭、環(huán)境證據證明力較弱 c 外部證據證明力一般高于內部證據 d 書面證據有被偽造涂改的可能 來源 分類 編制 存放 舉 例 證明 力 外部 證據 外 — 外 函證回函、律師證明信 外 — 內 銀行對賬單、購貨發(fā)票、應收票據 內部 證據 內 — 外 銷貨發(fā)票、付款支票 內 — 內 會計記錄、入庫單、管理當局聲明書 總結： （三）按對審計結論的支持程度 直接證據 間接證據：環(huán)境證據 （四）按證據的邏輯 正面證據 反面證據 （五）按證據的證明力 充分證明力 部分證明力：口頭、環(huán)境、內部、外內證據 無證明力：管理當局聲明書 三、審計證據的特性 （數量和質量要求） （數量要求） 第一，必須足夠：必須達到最低數量要求 第二，只要足夠：絕不是越多越好。 證據特征 充分性 重要性 經濟性 適當性 可靠性 相關性 1. 適當性影響充分性。 ，發(fā) 表保留或無法表示意見。 A 甲公司連續(xù)編號的采購訂單 B 甲公司編制的成本分配計算表 C 甲公司提供的銀行對賬單 D 甲公司管理層提供的聲明書 例 3下列表述正確的是（ ） A 審計證據的充分性是對審計證據的數量上的要求 審計證據的適當性是對審計證據的質量上的要求 B 注會所獲取的審計證據的數量不僅受到錯報風險 的影響，還受到審計證據質量的影響 C 審計證據的質量越高，需要的審計證據可能越少 D 審計證據的質量越低，就需要更多的審計證據 四、獲取審計證據的審計程序 總體取證程序 具體取證程序 風險評估程序 控制測試 實質性 程序 檢查記錄或文件 檢查有形資產 觀察 詢問 函證 重新計算 重新執(zhí)行 分析程序 （一）總體取證程序 風險評估程序 控制測試 實質性程序 必行程序 可行程序 必行程序 （一）總體取證程序 注冊會計師在下列情況下應當進行控制測試： （ 1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持結果 （ 2）僅實施實質性程序不足以提供有關認定層次的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制有效性的審計證據 （二）具體取證程序 —— 一般方法 ① 順查法： 檢查順序與會計處理的程序一致 驗證：完整性 適用：內控不健全客戶 ②逆查法： 檢查順序與會計處理的程序相反 驗證：真實性 適用：內控健全客戶 （會計處理的程序） 原始憑證 記賬憑證 賬簿 報表 原始憑證 記賬憑證 明細賬 a b c n n+1 1 2 3 ① 詳查法 ：檢查所有會計資料 特點：效果好，效率低 適用：問題客戶 ②抽查法 ：審查樣本，推斷總體 特點：效率高，風險大 適用：內控健全客戶 （二）具體取證程序 —— 技術方法 （ 1）審閱： 原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表 記錄或文件 書面證據 （ 2）復核： 證證相符、賬證相符、賬賬相
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