審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿doc7-審計(jì)-展示頁(yè)
2024-08-30 17:42本頁(yè)面
【正文】 ，控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。 （二）適當(dāng)性（質(zhì)量上的要求） （ 1）符合性測(cè)試時(shí)相關(guān)事項(xiàng)的證據(jù) 內(nèi)控是否合理、內(nèi)控是否有效、內(nèi)控在所審期間是否得到一貫遵守。 對(duì)于審計(jì)證據(jù)的充分性一定要注意兩點(diǎn)： ，必須達(dá)到最低的數(shù)量要求。因此，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)意見(jiàn)所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。 二、審計(jì)證據(jù)的特性 充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩大特性。 總之，環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證據(jù)，因此，一般不能直接得出審計(jì)結(jié)論。一般而言，口頭證據(jù)本身并不足以證明事情的真相，往往需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持。一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但當(dāng)內(nèi)部 證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得到印證時(shí)則具有較高的可靠性；或者在被審單位內(nèi)部控制較為健全的情況下，內(nèi)部證據(jù)的可靠程度也是較高的。 （ 1）外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書(shū)面證據(jù)，一般具有較強(qiáng)的證明力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要大量地獲取和利用這類(lèi)證據(jù)，因此，可稱(chēng)之為基本證據(jù)。 注意：我們的證據(jù)和程序他們之間不是一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，現(xiàn)在為了獲取證據(jù)必須做程序，則做的程序是觀察和監(jiān)盤(pán)，比如現(xiàn)在做監(jiān)盤(pán)程序可以拿到實(shí)物證據(jù)和其他證據(jù) 。實(shí)物證據(jù)通常是證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的非常有說(shuō)服力的證據(jù)，但實(shí)物資產(chǎn)的存在并不完全能證實(shí)被審計(jì)單位對(duì)其擁有所有權(quán)。 我們對(duì)大家的要求是：做什么程序能夠拿到證據(jù)，再一個(gè)證據(jù)主要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是什么。 一般而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的審計(jì)證據(jù)可以按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)四大類(lèi)。以應(yīng)對(duì)各種題型方式的考查。根據(jù)近年的命題規(guī)律，考生在 2020 年的考試中應(yīng)特別注意掌握審計(jì)證據(jù)的特性、審計(jì)工作底稿的形成，理解審計(jì)證據(jù)的獲取和審計(jì)工作底稿的復(fù)核。其主要考點(diǎn)包括：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)與證據(jù)的關(guān)系；獲取審計(jì)證據(jù)的方法；審計(jì)證據(jù)可靠性的判斷；審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核；審計(jì)檔案的保管和銷(xiāo)毀等內(nèi)容。近年在本章主要以客觀題的考查為主。 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 本章考情分析 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程，實(shí)質(zhì)上就是收集審計(jì)證據(jù)，將證據(jù)記錄于審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)意見(jiàn)的過(guò)程，而且審計(jì)意見(jiàn)的支持資料就是記錄在審計(jì)工作底稿中的審計(jì)證據(jù)。因此，本章也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本理論的重要內(nèi)容。 2020年為 分； 2020 年為 2分； 2020年為 分。 在 2020 年的教材中 ，本章除了個(gè)別詞句的修改外，無(wú)變化?？忌鷮?duì)本章的知識(shí)應(yīng)做到融會(huì)貫通。 第一節(jié) 審計(jì)證據(jù) 一、審計(jì)證據(jù)的種類(lèi) 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，不同程序可提供不同的審計(jì)證據(jù)，而不同的審計(jì)證據(jù)可用來(lái)證實(shí)不同的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定。 認(rèn)定 → 目標(biāo) → 程序 → 證據(jù)。 實(shí)物證據(jù)是指通過(guò)實(shí)際觀察或清點(diǎn)可以確定其是否確實(shí)存在的某些實(shí)物資產(chǎn)。因此，對(duì)于取得實(shí)物證據(jù)的賬面資產(chǎn)，還應(yīng)就其所有權(quán)歸屬及其價(jià)值情況另行審計(jì)。 書(shū)面證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的各種以書(shū)面文件為形式的一類(lèi)證據(jù)，它包括與審計(jì)有關(guān)的各種原始憑證、會(huì)計(jì)記錄、各種會(huì)議記錄和文件、各種合同、通知書(shū)、報(bào)告書(shū)及函件等。 書(shū)面證據(jù)按其來(lái)源可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。 （ 2）內(nèi)部證據(jù)是由被審單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書(shū)面證據(jù)。 口頭證據(jù)是被審單位職員或其他有關(guān)人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的提問(wèn)作口頭答復(fù)所形成的一類(lèi)證據(jù)。 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 環(huán)境證據(jù)也稱(chēng)狀況證據(jù)，是指對(duì)被審單位產(chǎn)生
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