審計風險與風險基礎導向審計(ppt61)-審計-展示頁
2024-08-30 17:41本頁面
【正文】 83， 4月20日分紅 10送 10； 2020年 12月 29日漲到 3 99元，綜合全年上漲 440%，目前股價 3元左右。簽字 CPA被判 2630個月徒刑， 3萬罰金。 60家上市公司， 300多人，合并當年年報銀廣廈傾覆。 ? 審計風險是個廣義的概念。 1980年恢復， 20年的歷史， 90年代前，政府審計？社會審計？工作底稿。 審計風險理論定義 ? 道德風險：職業(yè)道德原因導致的責任風險，如獨立性問題，利益驅動等。 審計風險理論定義 ? 包括：誤受險 — 取證和判斷失誤 存在未發(fā)現(xiàn)； ? 誤拒險 取證和判斷失誤 不存在而審計意見錯誤 審計風險理論定義 ? 技術風險：因審計技術原因導致的責任風險，如審計方法落后、審計過失、審計質量控制有缺陷等。審計風險與風險基礎（導向）審計 內容： 一、審計風險失敗案例、表現(xiàn)及其實際危害 二、風險基礎審計 三、風險基礎審計的應用 — 管理當局舞弊審計 山東正源和信會計師事務所 王夕賢 13853110307 一、審計風險失敗案例、表現(xiàn)及其實際危害 ? 審計風險理論上的定義 ? 審計失敗案例（銀廣廈、安然、世通、驗資案例 ） ? 管理當局舞弊及其特征 ? CPA對審計準則及審計責任的理解異議 ? 審計風險外延的拓展 審計風險理論定義 ? CPA職業(yè) 》 經(jīng)濟警察？企業(yè)醫(yī)生？販子（買賣信息資源）？風險？利益？左右為難？通同作弊？誤導？訴訟？行政責任？民事責任？醫(yī)院？妻離子散？滅頂之災？刑事責任？監(jiān)獄？ ? 課程目的：研討一種新的審計方法，對付日趨復雜和嚴重的審計風險。 審計風險理論定義 ? 審計風險是指 會計報表 存在重大錯報和漏報而 CPA審計后發(fā)表不恰當意見的可能性。表現(xiàn)為財務報表有問題而 CPA沒有查出。表現(xiàn)為 CPA查出了問題而沒有正確報告（失去客戶？） ? 審計風險的基本模式：審計風險 =財務報表風險 *控制風險 *審計風險 ? 上述模式導入的審計方法：賬項基礎審計和制度基礎審計 審計風險理論定義 ? 獨立審計準則具有法律效力，嚴密執(zhí)行應視為恪盡職守。 ? 90年代開始發(fā)展資本市場，上市指標（額度制與審批制制度安排）、國營企業(yè)、剝離、母子、包裝、上市門檻、虛假、圈錢、反哺 一股獨大；增發(fā)、配股指標與門檻 — 年報造假；銀廣廈、麥科特、藍田股份、黎明、湖北立華（幸福實業(yè)、康賽、美而雅、湖北日化、活力 28） 審計風險理論定義 ? 調查顯示：基金管理人士中 88%的認為我國的上市公司存在會計信息失真現(xiàn)象。是審計職業(yè)固有的嗎？客戶有問題， CPA就一定逃脫不了干系嗎？獨立審計準則是個保險箱嗎？ 審計失敗案例 ? 中天勤的悲哀：合并風險的典范。2020年 2月被財政部、證監(jiān)會撤消。 ? 悲哀的銀廣廈： 94年成立， 6月深圳上市。 審計失敗案例 ? 騙局神話來自于二氧化碳超臨界萃取設備及其產(chǎn)品。 ? CPA的直覺錯誤：朋友、校友、怕失掉客戶；產(chǎn)量統(tǒng)計波動；異?，F(xiàn)象很多 —股價波動、客戶處在風口浪尖。 1997年列全球“六大”之首，年收入 130多億美圓，管理咨詢業(yè)務著稱于世，為同行樂道并視為榜樣。 ? 安然公司： 1985年成立， 2020年財富 500強列第六位，營業(yè)收入 1387億美圓， 2020年 11月因內部員工揭露而重新公布 1997— 2020年的財務報表，累計減少利潤近 6億美圓， 2020年 12月申請破產(chǎn)保護， SEC立案調查，股價由 90美圓狂降至不到 1美圓。安然事件爆發(fā)后，銷毀大量相關文件，受到刑事訴訟，信譽喪盡，客戶流失，員工分流，安達信永遠消亡。 管理當局舞弊及其表現(xiàn) ? 管理當局的權力：招聘會計考題： 1+2=？ ? CEO及 CFO等最高管理當局設定了財務報告的基調和環(huán)境 ? 管理當局對公司治理結構的設計權（如內部監(jiān)督部門的設定） 管理當局舞弊及其表現(xiàn) ? 管理當局對控制制度的凌駕。 管理當局舞弊及其表現(xiàn) ? 舞弊的手段： 篡改編制會計報表所依據(jù)的會計記錄或原始憑證，特別是在接近會計期末時虛構或蓄意漏記交易活動編制虛假會計分錄以操動經(jīng)營成果； 對用以估計會計余額的假
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1