審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例分析與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)-展示頁(yè)
2025-03-10 22:26本頁(yè)面
【正文】 83， 4月20日分紅 10送 10； 2023年 12月 29日漲到 3 99元，綜合全年上漲 440%，目前股價(jià) 3元左右。簽字 CPA被判 2630個(gè)月徒刑， 3萬(wàn)罰金。 60家上市公司， 300多人，合并當(dāng)年年報(bào)銀廣廈傾覆。 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是個(gè)廣義的概念。 1980年恢復(fù)， 20年的歷史， 90年代前，政府審計(jì)？社會(huì)審計(jì)？工作底稿。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論定義 ? 道德風(fēng)險(xiǎn)：職業(yè)道德原因?qū)е碌呢?zé)任風(fēng)險(xiǎn)，如獨(dú)立性問題，利益驅(qū)動(dòng)等。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論定義 ? 包括：誤受險(xiǎn) — 取證和判斷失誤 存在未發(fā)現(xiàn)； ? 誤拒險(xiǎn) 取證和判斷失誤 不存在而審計(jì)意見錯(cuò)誤 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論定義 ? 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：因?qū)徲?jì)技術(shù)原因?qū)е碌呢?zé)任風(fēng)險(xiǎn)，如審計(jì)方法落后、審計(jì)過失、審計(jì)質(zhì)量控制有缺陷等。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì) 內(nèi)容： 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失敗案例、表現(xiàn)及其實(shí)際危害 二、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì) 三、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) 山東正源和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 王夕賢 13853110307 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失敗案例、表現(xiàn)及其實(shí)際危害 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論上的定義 ? 審計(jì)失敗案例（銀廣廈、安然、世通、驗(yàn)資案例 ） ? 管理當(dāng)局舞弊及其特征 ? CPA對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)責(zé)任的理解異議 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論定義 ? CPA職業(yè) 》經(jīng)濟(jì)警察？企業(yè)醫(yī)生？販子（買賣信息資源）？風(fēng)險(xiǎn)？利益？左右為難？通同作弊？誤導(dǎo)？訴訟？行政責(zé)任？民事責(zé)任？醫(yī)院？妻離子散？滅頂之災(zāi)？刑事責(zé)任？監(jiān)獄？ ? 課程目的：研討一種新的審計(jì)方法，對(duì)付日趨復(fù)雜和嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論定義 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指 會(huì)計(jì)報(bào)表 存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)而 CPA審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性。表現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表有問題而 CPA沒有查出。表現(xiàn)為 CPA查出了問題而沒有正確報(bào)告（失去客戶？） ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本模式：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn) *控制風(fēng)險(xiǎn) *審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 上述模式導(dǎo)入的審計(jì)方法：賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論定義 ? 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則具有法律效力，嚴(yán)密執(zhí)行應(yīng)視為恪盡職守。 ? 90年代開始發(fā)展資本市場(chǎng)，上市指標(biāo)（額度制與審批制制度安排）、國(guó)營(yíng)企業(yè)、剝離、母子、包裝、上市門檻、虛假、圈錢、反哺 一股獨(dú)大；增發(fā)、配股指標(biāo)與門檻 — 年報(bào)造假；銀廣廈、麥科特、藍(lán)田股份、黎明、湖北立華（幸福實(shí)業(yè)、康賽、美而雅、湖北日化、活力 28） 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論定義 ? 調(diào)查顯示：基金管理人士中 88%的認(rèn)為我國(guó)的上市公司存在會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。是審計(jì)職業(yè)固有的嗎？客戶有問題， CPA就一定逃脫不了干系嗎？獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是個(gè)保險(xiǎn)箱嗎？ 審計(jì)失敗案例 ? 中天勤的悲哀：合并風(fēng)險(xiǎn)的典范。2023年 2月被財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)撤消。 ? 悲哀的銀廣廈： 94年成立， 6月深圳上市。 審計(jì)失敗案例 ? 騙局神話來(lái)自于二氧化碳超臨界萃取設(shè)備及其產(chǎn)品。 ? CPA的直覺錯(cuò)誤：朋友、校友、怕失掉客戶；產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)波動(dòng)；異?，F(xiàn)象很多 —股價(jià)波動(dòng)、客戶處在風(fēng)口浪尖。 1997年列全球“六大”之首，年收入 130多億美圓，管理咨詢業(yè)務(wù)著稱于世，為同行樂道并視為榜樣。 ? 安然公司： 1985年成立， 2023年財(cái)富 500強(qiáng)列第六位，營(yíng)業(yè)收入 1387億美圓， 2023年 11月因內(nèi)部員工揭露而重新公布 1997— 2023年的財(cái)務(wù)報(bào)表，累計(jì)減少利潤(rùn)近 6億美圓， 2023年 12月申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)， SEC立案調(diào)查，股價(jià)由 90美圓狂降至不到 1美圓。安然事件爆發(fā)后，銷毀大量相關(guān)文件，受到刑事訴訟，信譽(yù)喪盡，客戶流失，員工分流，安達(dá)信永遠(yuǎn)消亡。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 管理當(dāng)局的權(quán)力：招聘會(huì)計(jì)考題： 1+2=？ ? CEO及 CFO等最高管理當(dāng)局設(shè)定了財(cái)務(wù)報(bào)告的基調(diào)和環(huán)境 ? 管理當(dāng)局對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)權(quán)（如內(nèi)部監(jiān)督部門的設(shè)定） 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 管理當(dāng)局對(duì)控制制度的凌駕。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 舞弊的手段： 篡改編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或原始憑證，特別是在接近會(huì)計(jì)期末時(shí)虛構(gòu)或蓄意漏記交易活動(dòng)編制虛假會(huì)計(jì)分錄以操動(dòng)經(jīng)營(yíng)成果； 對(duì)用以估計(jì)會(huì)計(jì)余額的假設(shè)和
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