審計風(fēng)險案例分析與風(fēng)險基礎(chǔ)審計-展示頁
2025-03-10 22:26本頁面
【正文】 83， 4月20日分紅 10送 10； 2023年 12月 29日漲到 3 99元，綜合全年上漲 440%，目前股價 3元左右。簽字 CPA被判 2630個月徒刑， 3萬罰金。 60家上市公司， 300多人，合并當(dāng)年年報銀廣廈傾覆。 ? 審計風(fēng)險是個廣義的概念。 1980年恢復(fù)， 20年的歷史， 90年代前，政府審計？社會審計？工作底稿。 審計風(fēng)險理論定義 ? 道德風(fēng)險：職業(yè)道德原因?qū)е碌呢?zé)任風(fēng)險，如獨立性問題，利益驅(qū)動等。 審計風(fēng)險理論定義 ? 包括：誤受險 — 取證和判斷失誤 存在未發(fā)現(xiàn)； ? 誤拒險 取證和判斷失誤 不存在而審計意見錯誤 審計風(fēng)險理論定義 ? 技術(shù)風(fēng)險：因?qū)徲嫾夹g(shù)原因?qū)е碌呢?zé)任風(fēng)險，如審計方法落后、審計過失、審計質(zhì)量控制有缺陷等。審計風(fēng)險與風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計 內(nèi)容： 一、審計風(fēng)險失敗案例、表現(xiàn)及其實際危害 二、風(fēng)險基礎(chǔ)審計 三、風(fēng)險基礎(chǔ)審計的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計 山東正源和信會計師事務(wù)所 王夕賢 13853110307 一、審計風(fēng)險失敗案例、表現(xiàn)及其實際危害 ? 審計風(fēng)險理論上的定義 ? 審計失敗案例（銀廣廈、安然、世通、驗資案例 ） ? 管理當(dāng)局舞弊及其特征 ? CPA對審計準(zhǔn)則及審計責(zé)任的理解異議 ? 審計風(fēng)險外延的拓展 審計風(fēng)險理論定義 ? CPA職業(yè) 》經(jīng)濟警察？企業(yè)醫(yī)生？販子（買賣信息資源）？風(fēng)險？利益？左右為難？通同作弊？誤導(dǎo)？訴訟？行政責(zé)任？民事責(zé)任？醫(yī)院？妻離子散？滅頂之災(zāi)？刑事責(zé)任？監(jiān)獄？ ? 課程目的：研討一種新的審計方法，對付日趨復(fù)雜和嚴重的審計風(fēng)險。 審計風(fēng)險理論定義 ? 審計風(fēng)險是指 會計報表 存在重大錯報和漏報而 CPA審計后發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性。表現(xiàn)為財務(wù)報表有問題而 CPA沒有查出。表現(xiàn)為 CPA查出了問題而沒有正確報告（失去客戶？） ? 審計風(fēng)險的基本模式：審計風(fēng)險 =財務(wù)報表風(fēng)險 *控制風(fēng)險 *審計風(fēng)險 ? 上述模式導(dǎo)入的審計方法：賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計 審計風(fēng)險理論定義 ? 獨立審計準(zhǔn)則具有法律效力，嚴密執(zhí)行應(yīng)視為恪盡職守。 ? 90年代開始發(fā)展資本市場，上市指標(biāo)（額度制與審批制制度安排）、國營企業(yè)、剝離、母子、包裝、上市門檻、虛假、圈錢、反哺 一股獨大；增發(fā)、配股指標(biāo)與門檻 — 年報造假；銀廣廈、麥科特、藍田股份、黎明、湖北立華（幸福實業(yè)、康賽、美而雅、湖北日化、活力 28） 審計風(fēng)險理論定義 ? 調(diào)查顯示：基金管理人士中 88%的認為我國的上市公司存在會計信息失真現(xiàn)象。是審計職業(yè)固有的嗎？客戶有問題， CPA就一定逃脫不了干系嗎？獨立審計準(zhǔn)則是個保險箱嗎？ 審計失敗案例 ? 中天勤的悲哀：合并風(fēng)險的典范。2023年 2月被財政部、證監(jiān)會撤消。 ? 悲哀的銀廣廈： 94年成立， 6月深圳上市。 審計失敗案例 ? 騙局神話來自于二氧化碳超臨界萃取設(shè)備及其產(chǎn)品。 ? CPA的直覺錯誤：朋友、校友、怕失掉客戶；產(chǎn)量統(tǒng)計波動；異?，F(xiàn)象很多 —股價波動、客戶處在風(fēng)口浪尖。 1997年列全球“六大”之首，年收入 130多億美圓，管理咨詢業(yè)務(wù)著稱于世，為同行樂道并視為榜樣。 ? 安然公司： 1985年成立， 2023年財富 500強列第六位，營業(yè)收入 1387億美圓， 2023年 11月因內(nèi)部員工揭露而重新公布 1997— 2023年的財務(wù)報表，累計減少利潤近 6億美圓， 2023年 12月申請破產(chǎn)保護， SEC立案調(diào)查，股價由 90美圓狂降至不到 1美圓。安然事件爆發(fā)后，銷毀大量相關(guān)文件，受到刑事訴訟，信譽喪盡，客戶流失，員工分流，安達信永遠消亡。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 管理當(dāng)局的權(quán)力：招聘會計考題： 1+2=？ ? CEO及 CFO等最高管理當(dāng)局設(shè)定了財務(wù)報告的基調(diào)和環(huán)境 ? 管理當(dāng)局對公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計權(quán)（如內(nèi)部監(jiān)督部門的設(shè)定） 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 管理當(dāng)局對控制制度的凌駕。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 舞弊的手段： 篡改編制會計報表所依據(jù)的會計記錄或原始憑證，特別是在接近會計期末時虛構(gòu)或蓄意漏記交易活動編制虛假會計分錄以操動經(jīng)營成果； 對用以估計會計余額的假設(shè)和
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