審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例分析與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)-wenkub
2023-03-23 22:26:23 本頁面
【正文】 證，特別是在接近會計(jì)期末時(shí)虛構(gòu)或蓄意漏記交易活動(dòng)編制虛假會計(jì)分錄以操動(dòng)經(jīng)營成果； 對用以估計(jì)會計(jì)余額的假設(shè)和判斷蓄意地持有某種傾向性，如“八項(xiàng)計(jì)提”彈性空間的把握標(biāo)準(zhǔn)隨意性大。安然事件爆發(fā)后，銷毀大量相關(guān)文件，受到刑事訴訟，信譽(yù)喪盡，客戶流失，員工分流，安達(dá)信永遠(yuǎn)消亡。 1997年列全球“六大”之首，年收入 130多億美圓，管理咨詢業(yè)務(wù)著稱于世，為同行樂道并視為榜樣。 審計(jì)失敗案例 ? 騙局神話來自于二氧化碳超臨界萃取設(shè)備及其產(chǎn)品。2023年 2月被財(cái)政部、證監(jiān)會撤消。 ? 90年代開始發(fā)展資本市場，上市指標(biāo)（額度制與審批制制度安排）、國營企業(yè)、剝離、母子、包裝、上市門檻、虛假、圈錢、反哺 一股獨(dú)大；增發(fā)、配股指標(biāo)與門檻 — 年報(bào)造假；銀廣廈、麥科特、藍(lán)田股份、黎明、湖北立華（幸福實(shí)業(yè)、康賽、美而雅、湖北日化、活力 28） 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論定義 ? 調(diào)查顯示：基金管理人士中 88%的認(rèn)為我國的上市公司存在會計(jì)信息失真現(xiàn)象。表現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表有問題而 CPA沒有查出。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì) 內(nèi)容： 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失敗案例、表現(xiàn)及其實(shí)際危害 二、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì) 三、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) 山東正源和信會計(jì)師事務(wù)所 王夕賢 13853110307 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失敗案例、表現(xiàn)及其實(shí)際危害 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論上的定義 ? 審計(jì)失敗案例（銀廣廈、安然、世通、驗(yàn)資案例 ） ? 管理當(dāng)局舞弊及其特征 ? CPA對審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)責(zé)任的理解異議 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論定義 ? CPA職業(yè) 》經(jīng)濟(jì)警察？企業(yè)醫(yī)生？販子（買賣信息資源）？風(fēng)險(xiǎn)？利益？左右為難？通同作弊？誤導(dǎo)？訴訟？行政責(zé)任？民事責(zé)任？醫(yī)院？妻離子散？滅頂之災(zāi)？刑事責(zé)任？監(jiān)獄？ ? 課程目的：研討一種新的審計(jì)方法，對付日趨復(fù)雜和嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論定義 ? 道德風(fēng)險(xiǎn)：職業(yè)道德原因?qū)е碌呢?zé)任風(fēng)險(xiǎn)，如獨(dú)立性問題，利益驅(qū)動(dòng)等。 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是個(gè)廣義的概念。簽字 CPA被判 2630個(gè)月徒刑， 3萬罰金。 ? 騙局馬腳：技術(shù)、產(chǎn)能、價(jià)格 審計(jì)失敗案例 ? 偽造購銷合同、出口報(bào)稅報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)文件，虛增收入，虛增利潤 98年1800萬， 99年 18000萬， 00年 56000萬 ? CPA的技術(shù)錯(cuò)誤： 100%出口，報(bào)關(guān)單應(yīng)為重點(diǎn)，但 CPA只要了復(fù)印件；出口數(shù)量 99年宣稱22023萬，實(shí)際為 4000萬， 2023年 72023萬，實(shí)際只有 25萬；出口價(jià)格：同類產(chǎn)品美國 100美元 /千克，公司宣稱 3000— 4000￥ /千克， CPA沒有關(guān)注；回函率低且客戶代收回，運(yùn)輸費(fèi)用不配比（ 99年 10萬， 00年 1萬） 審計(jì)失敗案例 ? CPA的程序錯(cuò)誤：輕信客戶，不實(shí)際觀察生產(chǎn)過程；一葉障目，不見泰山。為安然公司常年提供審計(jì)咨詢服務(wù)， 2023年收費(fèi) 5200萬美圓，其中咨詢收入 2700萬美圓。 ? 某小型事務(wù)所驗(yàn)資收費(fèi) 500元，賠償近 50萬。 蓄意誤用有關(guān)估價(jià)、分類、表達(dá)或披露的會計(jì)原則等。個(gè)別項(xiàng)目舞弊金額巨大（一般不為，為之巨大）。 ? 公司舞弊前 25%的公司發(fā)生虧損， 26%的公司在舞弊期間更換了會計(jì)師。上市公司經(jīng)理人直接擁有本公司資本價(jià)值的信息，是否披露和如何披露由經(jīng)理人控制，投資人處于會計(jì)信息內(nèi)容和時(shí)間滯后等信息不對稱的劣勢，投資者獲取公司資本價(jià)值信息的主要渠道是通過公開披露的上市公司會計(jì)信息，因此，操縱會計(jì)利潤成為管理當(dāng)局舞弊的常用手段。 ? 照本宣科？理解不透？照葫蘆畫瓢？（好好學(xué)習(xí)，天天向上。 ? 生產(chǎn)拖拉機(jī)的企業(yè)如何抽查存貨？ 審計(jì)程序的缺陷。民事賠償以千萬計(jì)的案件屢見不鮮，上億的案件也經(jīng)常發(fā)生。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? CPA的尷尬：從主要的披露信息使用者來看，不管會計(jì)規(guī)范如何，只要會計(jì)信息沒有反映企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)，即使公司的會計(jì)處理符合會計(jì)制度的要求，這類信息也是失真的， CPA就要承擔(dān)連帶責(zé)任，他們看重的是結(jié)果而不是過程； 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? CPA的尷尬：而公司管理當(dāng)局看來，只要公司的會計(jì)處理和信息披露符合有關(guān)法規(guī)的要求，這種信息就可以看成是真實(shí)的，他們的會計(jì)責(zé)任就可以免除。 ?
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