審計風險與風險導向?qū)徲嬕竽０?wenkub
2023-03-23 22:26:23 本頁面
【正文】 利潤近 6億美圓， 2023年 12月申請破產(chǎn)保護， SEC立案調(diào)查，股價由 90美圓狂降至不到 1美圓。 ? CPA的直覺錯誤：朋友、校友、怕失掉客戶；產(chǎn)量統(tǒng)計波動；異?，F(xiàn)象很多 —股價波動、客戶處在風口浪尖。 ? 悲哀的銀廣廈： 94年成立， 6月深圳上市。是審計職業(yè)固有的嗎？客戶有問題， CPA就一定逃脫不了干系嗎？獨立審計準則是個保險箱嗎？ 審計失敗案例 ? 中天勤的悲哀：合并風險的典范。表現(xiàn)為 CPA查出了問題而沒有正確報告（失去客戶？） ? 審計風險的基本模式：審計風險 =財務報表風險 *控制風險 *審計風險 ? 上述模式導入的審計方法：賬項基礎審計和制度基礎審計 審計風險理論定義 ? 獨立審計準則具有法律效力，嚴密執(zhí)行應視為恪盡職守。 審計風險理論定義 ? 審計風險是指 會計報表 存在重大錯報和漏報而 CPA審計后發(fā)表不恰當意見的可能性。 審計風險理論定義 ? 包括：誤受險 — 取證和判斷失誤 存在未發(fā)現(xiàn)； ? 誤拒險 取證和判斷失誤 不存在而審計意見錯誤 審計風險理論定義 ? 技術(shù)風險：因?qū)徲嫾夹g(shù)原因?qū)е碌呢熑物L險，如審計方法落后、審計過失、審計質(zhì)量控制有缺陷等。 1980年恢復， 20年的歷史， 90年代前，政府審計？社會審計？工作底稿。 60家上市公司， 300多人，合并當年年報銀廣廈傾覆。政治導入（種草治沙）企業(yè)形象迅速上升， 99年底股價 1 97， 2023年 4月 19日為 3 83， 4月20日分紅 10送 10； 2023年 12月 29日漲到 3 99元，綜合全年上漲 440%，目前股價 3元左右。 ? 獨立審計準則有問題？按部就班？就帳查帳？機械審計？ 審計失敗案例 ? 安達信的不幸： 1913年創(chuàng)辦， 2023年因安然審計失敗而倒塌。 審計失敗案例 ? 安達信認可安然 38億美圓費用資本化，虛構(gòu) 15億利潤，俺蓋 23億元虧損。 管理當局舞弊及其表現(xiàn) ? 舞弊與錯誤：舞弊是為達到某種目的的故意行為，是蓄意的、主觀的；錯誤是非故意的疏忽行為。 管理當局舞弊及其表現(xiàn) ? 案例：美國 SEC公布了 8797財務報表舞弊案300例，特征：自舞弊開始至案件敗露平均舞弊期 2 7個月，舞弊基本上是穩(wěn)步進行的，大部分舞弊是通過不恰當?shù)氖杖氪_認、高估資產(chǎn)及低估費用實現(xiàn)的 *虛構(gòu)收入 *提前確認收入；高估實物資產(chǎn)是最常見的，記錄虛假資產(chǎn)或并不擁有所有權(quán)的資產(chǎn)則是其次，費用項目資本化是再次。 管理當局舞弊及其表現(xiàn) ? 樣本中， 56%由“八大”或“六大”審計，有30個會計師涉嫌舞弊， 26個因 CPA疏忽未能發(fā)現(xiàn)舞弊； 55%為標準無保留意見審計報告，24%有持續(xù)經(jīng)營、重大訴訟或其他不確定性事項。 管理當局舞弊及其表現(xiàn) ? 管理當局為什么能夠舞弊？（ 1）會計制度與國際會計制度存在差異？如 2023年之前。 CPA對審計準則及審計責任的理解異議 ? 1996年實施中國注冊會計師獨立審計準則及規(guī)范指導意見。 CPA對審計準則及審計責任的理解異議 ? 認為：只要執(zhí)行了審計程序就是遵循了審計準則，從而要求對審計失敗免責。 審計風險外延的拓展 ? 審計風險撲面而來。 680萬元民事賠償。 審計風險外延的拓展 ? 內(nèi)部審計風險：審計專業(yè)固有風險 審計抽樣與重要性；主觀性強的專業(yè)（產(chǎn)品是個性化服務而不是流水線生產(chǎn)）；會計準則、會計制度標準彈性加大，增加了 CPA審計風險；審計的團隊執(zhí)業(yè)模式潛伏著審計風險（木桶原理）；審計聘用和審計付費模式在某些方面決定了審計風險的大小； CPAS與客戶實力上的懸出造成心理壓力而放松警惕；審計成本限定； 審計風險外延的拓展 ? 外部審計風險：經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期制度缺位風險（企業(yè)行為不規(guī)范）；政府行為不規(guī)范（如一站式服務）；法律不完善；準則法律效力不明確，司法不認可；CPAS之間不正當競爭；社會道德風險； 審計風險外延的拓展 ? 審計風險為什么增加：隨著市場經(jīng)濟縱深發(fā)展及法制化進程加快所致？ 生存所
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1