審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理-wenkub
2023-03-23 22:40:55 本頁(yè)面
【正文】 與評(píng)價(jià)的合理性？ ) 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ＊對(duì)設(shè)計(jì)及維持可信賴的會(huì)計(jì)處理及資訊系統(tǒng)之承諾應(yīng)考量因素如下： ? 管理階層是否 對(duì)會(huì)計(jì)處理及控制活動(dòng)的重大缺失不在意或?qū)σ阎笔从韪纳?？ ? 企業(yè)是否尚未建立或未充分地傳達(dá)及鼓勵(lì)其價(jià)值觀或道德標(biāo)準(zhǔn)（例如，有關(guān)於企業(yè)實(shí)務(wù)、利益衝突及行為規(guī)範(fàn)的政策），或傳達(dá)不適當(dāng)?shù)膬r(jià)值觀或道德標(biāo)準(zhǔn)？ ? 企業(yè)是否未制訂可防止不法行為的程序？ ? 管理階層是否未對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)果或與預(yù)算差異之問題採(cǎi)取進(jìn)一步的有效行動(dòng)？ ? 會(huì)計(jì)及資料處理部門是否有人員配置不足的情形？ ? 協(xié)助員工從事其職責(zé)的資源 (如個(gè)人電腦、資料處理之使用、臨時(shí)雇員 )是否無(wú)法或未能充份提供？ ? 是否發(fā)現(xiàn)管理階層、會(huì)計(jì)或資料處理人員無(wú)足夠能力履行其職責(zé)，評(píng)估前請(qǐng)考慮下列各項(xiàng)，包括： (1)是否提供較低的薪資而無(wú)法聘用足夠資格的人員？ ) 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ＊對(duì)設(shè)計(jì)及維持可信賴的會(huì)計(jì)處理及資訊系統(tǒng)之承諾應(yīng)考量因素如下 （續(xù)）： ? 重要職位的流動(dòng)率是否偏高 ？ ? 員工的職務(wù)說明是否未明確訂定或未與員工有效溝通，包括特定職責(zé)、報(bào)告責(zé)任以及限制事項(xiàng)？ ? 對(duì)應(yīng)徵人員之檢驗(yàn)程序是否不適當(dāng)？ ? 過去的查核是否顯示客戶 有大量的財(cái)報(bào)誤述或調(diào)整分錄，尤其是在接近期末時(shí) ？ ? 帳簿紀(jì)錄的一般情況是否不佳？ ? 是否經(jīng)常無(wú)法準(zhǔn)時(shí)地結(jié)帳或出具報(bào)表？ (含內(nèi)部及外部 ) ? 管理階層是否表現(xiàn)出相當(dāng)不理會(huì)主管機(jī)關(guān)？ ? 管理階層是否持續(xù)雇用無(wú)績(jī)效的會(huì)計(jì)、資訊科技或內(nèi)部稽核人員？ ? 過去的查核是否顯示支出款項(xiàng)缺少相關(guān)憑證？ ) 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ? 委任及客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)考量下列風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目（續(xù)） ： 業(yè)務(wù)特性及經(jīng)營(yíng)環(huán)境 ＊ 業(yè)務(wù)特性 ＊經(jīng)營(yíng)環(huán)境 ＊財(cái)務(wù)結(jié)果 ) 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ＊業(yè)務(wù)特性應(yīng)考量因素如下： ? 企業(yè)是否有長(zhǎng)期的營(yíng)業(yè)週期？ ? 企業(yè)是否使用 複雜或創(chuàng)新的財(cái)務(wù)操作 ？ ? 企業(yè)是否處?kù)?易變動(dòng)的產(chǎn)業(yè)或市場(chǎng) ？ ? 企業(yè)是否有重大的會(huì)計(jì)估計(jì)，且其較一般情形更具主觀性、複雜性或不確定性，或者近期內(nèi)將有重大變動(dòng)，此變動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)將有破壞性的影響？ ? 企業(yè)是否經(jīng)常牽涉到可疑或違法的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)？ ? 企業(yè)於過去一年當(dāng)中是否 有重大併購(gòu)其他企業(yè)，且管理階層對(duì)該產(chǎn)業(yè)較不具經(jīng)驗(yàn) ？ ? 業(yè)是否 處?kù)端ネ诵缘漠a(chǎn)業(yè) ，且經(jīng)營(yíng)失敗情形增加或客戶需求嚴(yán)重下降？ ? 企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)是否屬高度競(jìng)爭(zhēng)或市場(chǎng)趨於飽和，導(dǎo)致毛利下降？ ) 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ＊經(jīng)營(yíng)環(huán)境應(yīng)考量因素如下： ? 企業(yè)是否有對(duì)外發(fā)行有價(jià)證券或承擔(dān)廣大的公眾責(zé)任 (例如銀行、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu) )？ ? 財(cái)務(wù)報(bào)表是否有不尋常的重要性（例如財(cái)務(wù)報(bào)表將用來(lái)決定併購(gòu)價(jià)格）？ ? 企業(yè)的財(cái)報(bào)所顯示之 績(jī)效是否遠(yuǎn)高於或低於其他同業(yè) ？ ? 是否有來(lái)自於 主管機(jī)關(guān)的壓力可能影響管理階層扭曲其財(cái)務(wù)結(jié)果 ？ ? 企業(yè)是否牽涉到權(quán)益的移轉(zhuǎn)或控制權(quán)的競(jìng)爭(zhēng)？ ? 財(cái)報(bào)所顯示之營(yíng)運(yùn)結(jié)果 是否僅勉強(qiáng)符合借款契約條款規(guī)定 ？ ? 審計(jì)人員是否發(fā)現(xiàn)企業(yè)有因違反證交法、反托拉斯法或其他政府法令所致之未決或先前的訴訟案件、行政救濟(jì)、違規(guī)處分或求償？ ? 最近主管機(jī)關(guān)的檢查報(bào)告是否包含了嚴(yán)厲的批評(píng)，且管理階層由於不同意而未予回應(yīng)，顯示企業(yè)與主管機(jī)關(guān)的關(guān)係惡化？ ) 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ＊經(jīng)營(yíng)環(huán)境應(yīng)考量因素如下 (續(xù) )： ? 企業(yè)是否 容易受到經(jīng)濟(jì)事件的不良影響 (例如，利率、產(chǎn)品價(jià)格或匯率之急遽變動(dòng) )？ ? 企業(yè)是否容易受到 產(chǎn)業(yè)環(huán)境快速變化的不良影響 (例如，產(chǎn)能過剩、技術(shù)改變或產(chǎn)品報(bào)廢 )？ ? 企業(yè)是否容易受到政府執(zhí)政者變更的不良影響 (例如，經(jīng)營(yíng)政府合約的承辦商 )？ ? 企業(yè)是否容易受到法令變更的不良影響 (例如，增加應(yīng)報(bào)導(dǎo)揭露事項(xiàng) )？ ? 企業(yè)是否容易受到消費(fèi)者或
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