審計(jì)課件第八章風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估-wenkub
2023-03-23 22:45:04 本頁(yè)面
【正文】 ? 該行業(yè)是否受經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的影響，以及采取了什么行動(dòng)使波動(dòng)產(chǎn)生的影響最小化？ ? 該行業(yè)受技術(shù)發(fā)展影響的程度如何？ ? 是否開(kāi)發(fā)了新技術(shù)？ ? 能源消耗在成本中所占比重，能源價(jià)格的變化對(duì)成本的影響？ ? 誰(shuí)是客戶最重要的競(jìng)爭(zhēng)者，他們各自所占的市場(chǎng)份額是多少？ ? 客戶與其競(jìng)爭(zhēng)者相比主要的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是什么？ ? 客戶的增長(zhǎng)率和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)與行業(yè)的平均水平及主要競(jìng)爭(zhēng)者相比如何，存在重大差異的原因是什么？ ? 競(jìng)爭(zhēng)者是否采取了某些行動(dòng)，如購(gòu)并活動(dòng)、降低銷售價(jià)格、開(kāi)發(fā)新技術(shù)等，從而使客戶的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響？ Auditing ② 法律與監(jiān)管環(huán)境 ?原因 ? 可能對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響，如不遵守將導(dǎo)致停業(yè)等嚴(yán)重后果：注冊(cè)資本的規(guī)定 ? 規(guī)定了客戶某些方面的責(zé)任和義務(wù)：環(huán)保法規(guī)等 ? 決定了客戶需要遵循的行業(yè)慣例和核算要求：上市公司、金融機(jī)構(gòu) Auditing 法律與監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容 ?包括但不限于 ? 適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例 ? 對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng) ? 對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策 ? 與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求 Auditing 舉例：法律法規(guī)的影響 ?政府對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)頒布了新規(guī)定 AR ? 因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或積壓，存貨需按成本與市價(jià)孰低法估價(jià) ? 生存能力的下降 Auditing 可能需要了解的情況 ?國(guó)家對(duì)某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求 ? 銀行、保險(xiǎn)等行業(yè)的特殊監(jiān)管要求 ?是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī) ? 新出臺(tái)的有關(guān)產(chǎn)品責(zé)任、勞動(dòng)安全或環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)等 ?國(guó)家貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會(huì)對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響 ?與客戶相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化 Auditing ⑶ 其他外部因素 ?包括但不限于 ? 宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度 ?房地產(chǎn)行業(yè)：隨宏觀經(jīng)濟(jì)景氣度的提高而發(fā)展 ? 利率和資金供求狀況 ?房地產(chǎn)行業(yè)：受其影響大－利率的提高影響了現(xiàn)金流，過(guò)度擴(kuò)張可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)舞弊和影響持續(xù)經(jīng)營(yíng) ? 通貨膨脹水平及幣值變動(dòng) ?外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗增加 ? 國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng) ?對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、借款的影響 Auditing 可能需要了解的情況 ?當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況以及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)如何 ?目前國(guó)內(nèi)或本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況怎樣影響客戶的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ? 增長(zhǎng)率、通貨膨脹、失業(yè)率、利率等 ?客戶的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否受到匯率波動(dòng)或全球市場(chǎng)力量的影響 Auditing 注意：了解外部因素的重點(diǎn)和程度 ?因客戶的行業(yè)、規(guī)模以及其他因素（如市場(chǎng)中的地位）而不同 ? 計(jì)算機(jī)硬件制造：市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)進(jìn)步 ? 金融機(jī)構(gòu)： 宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)、貨幣和財(cái)政等宏觀經(jīng)濟(jì)政策 ? 化工等產(chǎn)生污染的企業(yè)：環(huán)保法規(guī) ?重點(diǎn)：對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重大影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化 Auditing ⑵ 被審計(jì)單位的性質(zhì) ?有助于理解預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露 Auditing Auditing ⑴ 所有權(quán)結(jié)構(gòu) ?作用 ? 確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識(shí)別，以及關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)核算 ? 了解客戶的決策過(guò)程 Auditing 內(nèi)容 ?屬于國(guó)有、外資、民營(yíng)；直接控股母公司、間接控股母公司、最終控股母公司和其他股東的構(gòu)成；子公司之間的關(guān)系 ?母公司與客戶在資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)等方面是否獨(dú)立，是否占用資金，公司治理如何 ?母公司是否施加壓力，要求達(dá)到財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)目標(biāo) ?民營(yíng)企業(yè)的大股東是否正直：周正毅 Auditing 舉例：財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的主要手段之三 利用關(guān)聯(lián)方交易 ?01年 12月 20日上海證交所發(fā)布公告北滿特鋼及其董事長(zhǎng)高崇予以公開(kāi)譴責(zé) ?財(cái)政部公布了對(duì)部分行業(yè) 00年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查工作的抽查結(jié)果，北滿特鋼因會(huì)計(jì)核算不規(guī)范而被財(cái)政部點(diǎn)名 Auditing 舉例：財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的主要手段之三 利用關(guān)聯(lián)方交易 ?沒(méi)有于第一時(shí)間及時(shí)披露其受有關(guān)部門(mén)查處的重大事實(shí)：該公司 00年度定期報(bào)告涉嫌重大弄虛作假行為（虛增利潤(rùn) ），但是 01年度定期報(bào)告沒(méi)有明確披露上述事項(xiàng)及具體處理情況 ?收取北鋼集團(tuán)有限責(zé)任公司 00年資金占用費(fèi) ,少交營(yíng)業(yè)稅 、城建稅 、教育費(fèi)附加 ,致使利潤(rùn)虛增 ?收取北鋼集團(tuán)有限責(zé)任公司 00年資金占用費(fèi)潤(rùn)分配科目調(diào)整 ,少交營(yíng)業(yè)稅 ,城建稅、教育費(fèi)附加 ,虛減當(dāng)年利潤(rùn) ?? Auditing 舉例：澳柯瑪危局 集團(tuán)占用上市公司資金 ?澳柯瑪集團(tuán)占用上市公司資金達(dá) ，青島市政府全盤(pán)托管了澳柯瑪，并給出過(guò)渡性的發(fā)展和改革方案 ? 與此同時(shí)，經(jīng)銷商為追回貨款、聯(lián)合起來(lái)上訴澳柯瑪?shù)墓偎颈环ㄔ菏芾? ? 消費(fèi)者對(duì)澳柯瑪有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量和維修服務(wù)的聲討帖子越來(lái)越多，言辭激烈，甚至破口大罵 Auditing 舉例： 80年代十大廣告記憶留香（亞細(xì)亞商場(chǎng) 1989） ?中原之行哪里去？鄭州亞細(xì)亞 ?滴滴香濃，意猶未盡 ?燕舞，燕舞，一曲歌來(lái)一片情 ?大寶，天天見(jiàn) ?
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