審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理(參考版)
2025-03-06 22:40本頁面
【正文】 （二）加強(qiáng)對(duì)目前公司 掏空資產(chǎn)及財(cái)報(bào)不實(shí)之發(fā)生型態(tài)及流程 的瞭解 ，以加強(qiáng)查核及防止審計(jì)失敗之發(fā)生。在提出查核報(bào)告之前，必須對(duì)有關(guān)專業(yè)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)報(bào)表作出某些專業(yè)判斷。 客戶增資發(fā)行新股時(shí)，若係舊股東釋出舊有股份給新股東，且認(rèn)購 價(jià)格高於發(fā)行價(jià)格者，應(yīng)詢問客戶其理由，並考量其合理性。 注意公司及工廠建築物與土地之所有權(quán)與客戶所述情況是否相同。 由個(gè)人 （如：董事長、總經(jīng)理等） 擔(dān)保公司回收有問題之款項(xiàng)或補(bǔ) 貼公司損失 。 營業(yè)收入與稅後淨(jìng)利呈反向變動(dòng)。 ) 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ?管理舞弊之發(fā)生原因 經(jīng)濟(jì)及財(cái)務(wù)的壓力 管理階層的誠正可疑 內(nèi)部控制及稽核制度不建全 不適當(dāng)?shù)年P(guān)係人交易 複雜或可疑的會(huì)計(jì)事項(xiàng) 揭露事項(xiàng)不充分 審計(jì)人員對(duì)客戶缺乏瞭解 其他違反一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則 資料來源：如何避免審計(jì)失敗 (林柄滄會(huì)計(jì)師編著 ) ) 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ? 管理舞弊之型態(tài)： 溢列現(xiàn)金及 /或未接露受限制資產(chǎn) 溢列應(yīng)收帳款及 /或虛增銷貨收入 溢列存貨價(jià)值及 /或虛減銷貨成本 溢列長期投資 及 /或商譽(yù)價(jià)值 溢列固定資產(chǎn) 費(fèi)用任意遞延 漏列負(fù)債及 /利息 、費(fèi)用 隱瞞重要事項(xiàng)之揭露 ： 、承諾及受限、跨 國交易、關(guān)係人交易、背書保證 漏列表外交易重大損失 資料來源：如何避免審計(jì)失敗 (林柄滄會(huì)計(jì)師編著 ) ) 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ? 舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理 執(zhí)行查核工作時(shí)，應(yīng)特別注意下列可能發(fā)生舞弊或錯(cuò)誤之情事 公司之 人數(shù)、生產(chǎn)線、規(guī)模與營業(yè)額或營業(yè)項(xiàng)目不相稱者 。 ．會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù)：表示想要操縱損益之會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（違反 一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則）。 ．機(jī) 會(huì)：犯下舞弊之機(jī)會(huì)。) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理 主講人：陳清祥 ) 前 言 由於近年來一連串之 會(huì)計(jì)舞弊掏空案件接踵發(fā)生 ，而主管機(jī)關(guān)及目前時(shí)勢(shì)潮流 對(duì)會(huì)計(jì)師之專業(yè)角色要求越趨嚴(yán)格 ，面對(duì)如此嚴(yán)峻惡劣的外在執(zhí)業(yè)環(huán)境，會(huì)計(jì)師如何作好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升財(cái)務(wù)報(bào)表資訊品質(zhì)及會(huì)計(jì)師查核簽證之品質(zhì)，已成為大家必須面對(duì)的重要課題。 ) ?因 應(yīng) 措 施 ?加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?落實(shí)查核工作，避免審計(jì)失敗 ?做好整體財(cái)務(wù)報(bào)表之風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?其他建議 ?強(qiáng)化公司治理 ?會(huì)計(jì)師與審計(jì)委員會(huì)之互動(dòng) ) 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ? 委任及客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)考量下列風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目： 管理當(dāng)局之特性與正直性 組織及管理體系 企業(yè)特性及企業(yè)環(huán)境 審計(jì)委任之特性 關(guān)係企業(yè)圖及關(guān)係人 以往之專業(yè)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn) 蓄意誤述財(cái)報(bào)表達(dá)之可能性 ) 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） 舞弊之可能性 控制活動(dòng) 重大事件或不尋常之交易 1風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)及其因應(yīng)之道 1有關(guān)審計(jì)委任風(fēng)險(xiǎn)之全面性評(píng)估及其因應(yīng)之道 1超然獨(dú)立及利益衝突之結(jié)論 1企業(yè)狀況之觀察 93年度查核特別因應(yīng)措施 ) 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ? 委任及客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)考量下列風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目： 管理階層之品格與誠信 ＊品格與誠信 ＊可信賴財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之承諾 ＊對(duì)設(shè)計(jì)及維持可信賴的會(huì)計(jì)處理及資訊系統(tǒng)之 承諾 ) 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ＊品格與誠信應(yīng)考量因素如下： ? 審計(jì)人員是否發(fā)現(xiàn)管理階層涉及不合法的活動(dòng)、扭曲財(cái)務(wù)報(bào)表、主管機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行或集團(tuán)犯罪等可疑事項(xiàng)？ ? 審計(jì)人員是否發(fā)現(xiàn)管理階層涉及的活動(dòng)雖未必是不合法
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