審計風(fēng)險管理(編輯修改稿)
2025-03-22 22:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 帳載盈餘？ ? 企業(yè)是否根據(jù) 過度積極或不切實際的預(yù)期向分析師、債權(quán)人和其他第三人發(fā)布較為樂觀的財務(wù)預(yù)測 ，或者依據(jù)企業(yè)過去的盈餘及股價，市場上是否對其有較高的期望？ ) 加強(qiáng)審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） ＊財務(wù)結(jié)果應(yīng)考量因素如下（續(xù)）： ? 企業(yè)是否持續(xù)成長且已接近其財務(wù)資源的最大限度？ ? 企業(yè)的績效是否急速下降 ? ? 是否質(zhì)疑企業(yè)有充足的可分配盈餘或現(xiàn)金流量以維持目前的盈餘分配水準(zhǔn)？ ? 當(dāng)企業(yè)的財務(wù)狀況不良或惡化時， 管理階層是否對企業(yè)的重大債務(wù)提供個人保證 ？ ? 若不利的財務(wù)結(jié)果經(jīng)報導(dǎo)，對於重大未決的交易 ，例如企業(yè)合併或合約授與， 是否有潛在不利的影響 ？ ? 企業(yè)是否有 重大的不獲利事業(yè)或投資活動 ? ) 加強(qiáng)審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） ? 委任及客戶風(fēng)險評估，應(yīng)考量下列風(fēng)險項目（續(xù)）： 舞弊之可能性 ，考量因素如下： ? 是否處理或持有大量現(xiàn)金？ ? 存貨是否容易被偷竊，例如，小型、高價值或高需求之存貨？ ? 資產(chǎn)是否容易兌現(xiàn)，例如，不記名債券、鑽石或電腦晶片？ ? 固定資產(chǎn)是否容易被偷竊，例如，小型、具市場性或缺少所有權(quán)的辨識方式？ ? 是否有不滿的員工有權(quán)接近容易被挪用的資產(chǎn)？ ? 有權(quán)接近容易被挪用資產(chǎn)的員工，其行為或生活方式是否有不尋常的改變？ ? 有權(quán)接近容易被挪用資產(chǎn)的員工是否面臨個人的財務(wù)壓力？ ) 加強(qiáng)審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） ? 審計風(fēng)險發(fā)生可能情況： 委任客戶財務(wù)狀況不佳、資金缺口嚴(yán)重，發(fā)生重大財務(wù)危機(jī) 委任客戶內(nèi)控執(zhí)行不力及道德觀念偏差，發(fā)生舞弊或詐欺事件 證券市場空投摜壓，股價劇烈或長期持續(xù)下跌 投機(jī)或交叉持股嚴(yán)重，發(fā)生內(nèi)線交易及不法掏空事件 會計政策不夠保守，財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯誤 委任客戶與外部人士、客戶間發(fā)生重大紛爭或訴訟案件 委任客戶遭主管機(jī)關(guān)及 /或司法機(jī)關(guān)調(diào)查 ) 加強(qiáng)審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） ?舞弊風(fēng)險發(fā)生因素可分為五大類： ．缺乏誠信度：尤指擔(dān)任信託或授權(quán)之職位（如：資 深管理階層）。 ．機(jī) 會：犯下舞弊之機(jī)會。 ．壓 力：產(chǎn)生舞弊之動機(jī)或想法。 ．會 計 實 務(wù)：表示想要操縱損益之會計實務(wù)（違反 一般公認(rèn)會計原則）。 ． 其他風(fēng)險因素：包括舞弊可能發(fā)生之指標(biāo)。 ) 加強(qiáng)審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） ?管理舞弊之發(fā)生原因 經(jīng)濟(jì)及財務(wù)的壓力 管理階層的誠正可疑 內(nèi)部控制及稽核制度不建全 不適當(dāng)?shù)年P(guān)係人交易 複雜或可疑的會計事項 揭露事項不充分 審計人員對客戶缺乏瞭解 其他違反一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則 資料來源：如何避免審計失敗 (林柄滄會計師編著 ) ) 加強(qiáng)審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） ? 管理舞弊之型態(tài)： 溢列現(xiàn)金及 /或未接露受限制資產(chǎn) 溢列應(yīng)收帳款及 /或虛增銷貨收入 溢列存貨價值及 /或虛減銷貨成本 溢列長期投資 及 /或商譽價值 溢列固定資產(chǎn) 費用任意遞延 漏列負(fù)債及 /利息 、費用 隱瞞重要事項之揭露 ： 、承諾及受限、跨 國交易、關(guān)係人交易、背書保證 漏列表外交易重大損失 資料來源：如何避免審計失敗 (林柄滄會計師編著 ) ) 加強(qiáng)審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） ? 舞弊風(fēng)險管理 執(zhí)行查核工作時，應(yīng)特別注意下列可能發(fā)生舞弊或錯誤之情事 公司之 人數(shù)、生產(chǎn)線、規(guī)模與營業(yè)額或營業(yè)項目不相稱者 。 本年度 營業(yè)收入異常暴增 。 營業(yè)收入與稅後淨(jìng)利呈反向變動。 針對公司 進(jìn)銷貨前十大客戶 進(jìn)行了解，以確認(rèn)該進(jìn)銷貨之真實性。 由個人 （如：董事長、總經(jīng)理等） 擔(dān)保公
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