中國審計風(fēng)險準(zhǔn)則介紹(編輯修改稿)
2025-02-01 08:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 存在重大錯報的可能性 。 ? 檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報 ， 該錯報單獨或連同其他錯報是重大的 ， 但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性 。 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 新審計風(fēng)險模型 審 計 風(fēng) 險 重大錯報風(fēng)險 檢查風(fēng)險 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 圖五： 第二節(jié) 審計風(fēng)險準(zhǔn)則 二、準(zhǔn)則核心內(nèi)容 ? 2.《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1301號 —— 審計證據(jù)》拓展了審計證據(jù)的內(nèi)涵（見圖六）；要求詳細(xì)運用各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定，作為評估重大錯報風(fēng)險以及設(shè)計與實施進一步審計程序的基礎(chǔ)；將獲取審計證據(jù)的程序區(qū)分為總體程序和具體程序?？傮w程序包括風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序，具體程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 圖六 審 圖六 計 證 據(jù) 財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息 其 他 信 息 從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息 通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息 自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 第二節(jié) 審計風(fēng)險準(zhǔn)則 二、準(zhǔn)則核心內(nèi)容 ? 3.《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1211號 —— 了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》要求從六個方面了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 第二節(jié) 審計風(fēng)險準(zhǔn)則 ? 二、準(zhǔn)則核心內(nèi)容 ? 《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1231號 —— 針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序》，要求針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 第二節(jié) 審計風(fēng)險準(zhǔn)則 三、審計風(fēng)險準(zhǔn)則運用的思路 ? 以新審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)，了解被審計單位及其環(huán)境，識別、評估和應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。（見圖七） 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 圖七：審計風(fēng)險準(zhǔn)則運用的思路 識別和 評估重大錯報風(fēng)險 了解被審計單位及其環(huán)境 應(yīng)對重大錯報風(fēng)險 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 第二節(jié) 審計風(fēng)險準(zhǔn)則 四、了解被審計單位及其環(huán)境 ? 注冊會計師應(yīng)當(dāng)從行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素，被審計單位性質(zhì)，被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險，被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價，被審計單位的內(nèi)部控制等六個方面了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風(fēng)險。（見圖八、九、十、十一、十二、十三、十四、十五） 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 了 解 被 審 計 單 位 及 其 環(huán) 境 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 被審計單位的性質(zhì) 被審計單位對會計政策的選擇和運用 被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險 被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價 被審計單位的內(nèi)部控制 圖八： 外 部 環(huán) 境 行業(yè)狀況 法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境 其他外部因素 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 圖九： 行 業(yè) 狀 況 所在行業(yè)的市場供求與競爭 生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性 產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化 能源供應(yīng)與成本 行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù) 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 圖十： ? 法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境 ? （ 1）適用
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