審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)(編輯修改稿)
2025-06-18 01:46 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 我們認(rèn)為， ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和 《會(huì)計(jì)制度 》 的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了 ABC公司20 1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 ” 以消極方式提出結(jié)論。例如： “ 根據(jù)我們的審閱，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信， ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和 《 會(huì)計(jì)制度 》 的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 ” ? （ 5）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范 CPA代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其他服務(wù)。在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)， CPA不提供任何程度的保證 。 ? （ 6） 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 用以規(guī)范事務(wù)所在執(zhí)行各類(lèi)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目的是為了合理保證 ：（ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；（ 2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的要素 ? A對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任； B職業(yè)道德規(guī)范； C客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持； D人力資源； E業(yè)務(wù)執(zhí)行； F業(yè)務(wù)工作底稿； G監(jiān)控。 ?質(zhì)量控制準(zhǔn)則 質(zhì)量控制準(zhǔn)則與業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的區(qū)別 主要 區(qū)別 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 性質(zhì) 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) 管理標(biāo)準(zhǔn) 作用 指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)工作，衡量工作 本身好壞 指導(dǎo)質(zhì)量控制工作，衡量質(zhì)量 控制的有效性 內(nèi)容 專(zhuān)業(yè)勝任能力和業(yè)務(wù)過(guò)程及報(bào) 告質(zhì)量的要求 各項(xiàng)質(zhì)量控制應(yīng)達(dá)到的要求 對(duì)象 執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)作為 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理 說(shuō)明 2：框架 ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（ 1項(xiàng)） ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1101號(hào) — 第 1633號(hào)（ 41項(xiàng)） ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第 2101號(hào)（ 1項(xiàng)） ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第 3101號(hào) —第 3111號(hào)（ 2項(xiàng)） ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第 4101號(hào) — 第4111號(hào)（ 2項(xiàng)） ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第 5101號(hào)（ 1項(xiàng)） 說(shuō)明 3：編號(hào) ? 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中，準(zhǔn)則編號(hào)由 4位數(shù)組成，其中： ? 千位數(shù)代表不同類(lèi)別的準(zhǔn)則： “ 1”代表審計(jì)準(zhǔn)則； “ 2”代表審閱準(zhǔn)則； “ 3”代表其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則； “ 4”代表相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則； “ 5”代表質(zhì)量控制準(zhǔn)則。 ? 百位數(shù)代表某一類(lèi)別準(zhǔn)則中的大類(lèi)。以審計(jì)準(zhǔn)則為例，我們將審計(jì)準(zhǔn)則分為六大類(lèi)，分別用 1至 6表示。 “ 1”代表一般原則與責(zé)任； “ 2”代表風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)； “ 3”代表審計(jì)證據(jù)； “ 4”代表利用其他主體的工作； “ 5”代表審計(jì)結(jié)論與報(bào)告； “ 6”代表特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)。 ? 十位數(shù)代表大類(lèi)中的小類(lèi)。 ? 個(gè)位數(shù)代表小類(lèi)中的順序號(hào)。 說(shuō)明 3：編號(hào) ? 審計(jì)準(zhǔn)則編號(hào)區(qū)域： ? （審計(jì)準(zhǔn)則第 1101— 第 1152號(hào)） ? （審計(jì)準(zhǔn)則第 1201號(hào) — 第 1231號(hào)） ? （審計(jì)準(zhǔn)則第 1301號(hào) — 第 1341號(hào)） ? （審計(jì)準(zhǔn)則第 1401號(hào) — 第 1421號(hào)）
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