新內部審計基本準則(編輯修改稿)
2025-08-15 18:08 本頁面
【文章內容簡介】 內部審計人員應當充分運用重要性原則，考慮差異或者缺陷的性質、數量等因素，合理確定重要性水平。 （這條講審計作業(yè)中的重要性原則。） ? 老：第十條 內部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。 《 新準則 》 第十、十一條解讀 ? 新老 《 準則 》 相對照： １． 《 新準則 》 把審計風險和重要性分為兩條來表述， 《 老準則 》 為一條。 ２． 《 新準則 》 特別強調：要 “ 全面關注 ” 組織風險；以風險為 “ 基礎 ” 來實施內審業(yè)務，而 《 老準則 》 只是 “ 充分考慮 ”一筆帶過。 ３． 《 新準則 》 特別強調：要 “ 充分運用重要性原則 ” ； “ 合理確定重要性水平 ” ，而 《 老準則 》 只是 “ 充分考慮 ” 一筆帶過。 第三章 作業(yè)準則 ? 新：第十二條 內部審計機構應當根據組織的風險狀況、管理需要及審計資源的配置情況，編制年度審計計劃。 （這條講編制年度計劃應遵循哪些依據。） ? 老：第十一條 內部審計人員應在考慮組織風險、管理需要及審計資源的基礎上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。 《 新準則 》 第十二條解讀 ? 新老 《 準則 》 相對照： １． 《 新準則 》 文字上作了適當修改； ２． 《 新準則 》 第十條、第十二條兩次提到 “ 組織風險 ” 問題，由此可能，內部審計的開展要充分重視和考慮 “ 組織風險 ” 。 第三章 作業(yè)準則 ? 新：第十三條 內部審計人員根據年度審計計劃確定的審計項目，編制項目審計方案。 （這條講審計方案。） ? 新：第十四條 內部審計機構應當在實施審計三日前，向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書，做好審計準備工作。 （這條講審計通知書和審前準備） ? 老：第十二條 內部審計人員在實施審計前，應向被審計單位送達內部審計通知書，并做好必要的審計準備工作。 《 新準則 》 第十三、十四條解讀 ? 新老 《 則 》 相對照： １． 《 新準則 》 第十三條、十四條明確提出根據年度審計計劃審計編制項目審計方案、送達審計通知書、做好審計準備工作。 《 老準則 》 只是提到送達 《 審計通知書 》 和做好必要的審計準備工作； ２． 《 新準則 》 在審計程序上要求更加嚴格、完善。送達 《 審計通知書 》 連三日前都明確提出來了。 第三章 作業(yè)準則 ? 新：第十五條 內部審計人員應當深入了解被審計單位的情況，審查和評價業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，關注信息系統(tǒng)對業(yè)務活動、內部控制和風險管理的影響。 （這條講績效審計、內部控制和風險管理審計、信息系統(tǒng)審計） ? 新：第十六條 內部審計人員應當關注被審計單位業(yè)務活動、內部控制和風險管理中的舞弊風險，對舞弊行為進行檢查和報告。 （ 這條講舞弊行為的檢查和報告。） ? 老：第十三條 內部審計人員應深入調查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性進行測試。 《 新準則 》 第十五、十六條解讀 ? 新老 《 準則 》 相對照： 1． 《 新準則 》 沒有象 《 老準則 》 那樣提出采用什么樣的審計方法，而側重提出 “ 審查和評價 ” 的內容是什么，即一是 “ 業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性 ” ；二是“ 關注信息系統(tǒng)對業(yè)務活動、內部控制和風險管理的影響 ” ；三是 “ 舞弊風險 ” 和 “ 舞弊行為 ” 。 這里包含了幾種審計業(yè)務種類： “ 績效審計 ” 、 “ 內部控制和風險管理審計 ” 、 “ 信息系統(tǒng)審計 ” 和 “ 舞弊行為的檢查和報告 ” 等。 《 新準則 》 第十五、十六條解讀 ? 新老 《 準則 》 相對照： ２． “ 審查和評價 ” 、 “ 檢查和報告 ”的內容比原來采用抽樣審計等方法 “ 測試 ”的內容要寬泛得多。 和審計的定義一致。 第三章 作業(yè)準則 ? 新：第十七條 內部審計人員可以運用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調查、函證、計算和分析程序等方法，獲取相關、可靠和充分的審計證據，以支持審計結論、意見和建議。 （這條講如何獲取審計證據。） ? 老：第十四條 內部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復核等方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，以支持審計結論和建議。 《 新準則 》 第十七條解讀 ? 新老 《 準則 》 相對照： 1． 《 新準則 》 提出的審計方法中，包括的 “ 計算和分析程序 ” ，就是 《 老準則 》第十五條中的 “ 計算機進行輔助審計 ” 。所以， 《 老準則 》 第十五條不再保留。 2．審計方法全部放在這一條中列出。如“ 調查 ” ，原來在十三條；計算機應用，原來在十五條；增加了 “ 監(jiān)盤 ” ； “ 詢問 ”改為 “ 訪談 ” 。 第三章 作業(yè)準則 ? 新：第十八條 內部審計人員應當在審計工作底稿中記錄審計程序的執(zhí)行過程，獲取的審計證據，以及作出的審計結論。 （這條講如何做審計工作底稿。 ） ? 老：第十六條 內部審計人員應將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1