新內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則(編輯修改稿)
2025-08-15 18:08 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用重要性原則，考慮差異或者缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素，合理確定重要性水平。 （這條講審計(jì)作業(yè)中的重要性原則。） ? 老：第十條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。 《 新準(zhǔn)則 》 第十、十一條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對(duì)照： １． 《 新準(zhǔn)則 》 把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性分為兩條來表述， 《 老準(zhǔn)則 》 為一條。 ２． 《 新準(zhǔn)則 》 特別強(qiáng)調(diào)：要 “ 全面關(guān)注 ” 組織風(fēng)險(xiǎn)；以風(fēng)險(xiǎn)為 “ 基礎(chǔ) ” 來實(shí)施內(nèi)審業(yè)務(wù)，而 《 老準(zhǔn)則 》 只是 “ 充分考慮 ”一筆帶過。 ３． 《 新準(zhǔn)則 》 特別強(qiáng)調(diào)：要 “ 充分運(yùn)用重要性原則 ” ； “ 合理確定重要性水平 ” ，而 《 老準(zhǔn)則 》 只是 “ 充分考慮 ” 一筆帶過。 第三章 作業(yè)準(zhǔn)則 ? 新：第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要及審計(jì)資源的配置情況，編制年度審計(jì)計(jì)劃。 （這條講編制年度計(jì)劃應(yīng)遵循哪些依據(jù)。） ? 老：第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。 《 新準(zhǔn)則 》 第十二條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對(duì)照： １． 《 新準(zhǔn)則 》 文字上作了適當(dāng)修改； ２． 《 新準(zhǔn)則 》 第十條、第十二條兩次提到 “ 組織風(fēng)險(xiǎn) ” 問題，由此可能，內(nèi)部審計(jì)的開展要充分重視和考慮 “ 組織風(fēng)險(xiǎn) ” 。 第三章 作業(yè)準(zhǔn)則 ? 新：第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目，編制項(xiàng)目審計(jì)方案。 （這條講審計(jì)方案。） ? 新：第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書，做好審計(jì)準(zhǔn)備工作。 （這條講審計(jì)通知書和審前準(zhǔn)備） ? 老：第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)內(nèi)部審計(jì)通知書，并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。 《 新準(zhǔn)則 》 第十三、十四條解讀 ? 新老 《 則 》 相對(duì)照： １． 《 新準(zhǔn)則 》 第十三條、十四條明確提出根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃審計(jì)編制項(xiàng)目審計(jì)方案、送達(dá)審計(jì)通知書、做好審計(jì)準(zhǔn)備工作。 《 老準(zhǔn)則 》 只是提到送達(dá) 《 審計(jì)通知書 》 和做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作； ２． 《 新準(zhǔn)則 》 在審計(jì)程序上要求更加嚴(yán)格、完善。送達(dá) 《 審計(jì)通知書 》 連三日前都明確提出來了。 第三章 作業(yè)準(zhǔn)則 ? 新：第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)深入了解被審計(jì)單位的情況，審查和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，關(guān)注信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的影響。 （這條講績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)） ? 新：第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告。 （ 這條講舞弊行為的檢查和報(bào)告。） ? 老：第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計(jì)單位的情況，采用抽樣審計(jì)等方法，對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測(cè)試。 《 新準(zhǔn)則 》 第十五、十六條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對(duì)照： 1． 《 新準(zhǔn)則 》 沒有象 《 老準(zhǔn)則 》 那樣提出采用什么樣的審計(jì)方法，而側(cè)重提出 “ 審查和評(píng)價(jià) ” 的內(nèi)容是什么，即一是 “ 業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性 ” ；二是“ 關(guān)注信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的影響 ” ；三是 “ 舞弊風(fēng)險(xiǎn) ” 和 “ 舞弊行為 ” 。 這里包含了幾種審計(jì)業(yè)務(wù)種類： “ 績(jī)效審計(jì) ” 、 “ 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) ” 、 “ 信息系統(tǒng)審計(jì) ” 和 “ 舞弊行為的檢查和報(bào)告 ” 等。 《 新準(zhǔn)則 》 第十五、十六條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對(duì)照： ２． “ 審查和評(píng)價(jià) ” 、 “ 檢查和報(bào)告 ”的內(nèi)容比原來采用抽樣審計(jì)等方法 “ 測(cè)試 ”的內(nèi)容要寬泛得多。 和審計(jì)的定義一致。 第三章 作業(yè)準(zhǔn)則 ? 新：第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計(jì)算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議。 （這條講如何獲取審計(jì)證據(jù)。） ? 老：第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。 《 新準(zhǔn)則 》 第十七條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對(duì)照： 1． 《 新準(zhǔn)則 》 提出的審計(jì)方法中，包括的 “ 計(jì)算和分析程序 ” ，就是 《 老準(zhǔn)則 》第十五條中的 “ 計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì) ” 。所以， 《 老準(zhǔn)則 》 第十五條不再保留。 2．審計(jì)方法全部放在這一條中列出。如“ 調(diào)查 ” ，原來在十三條；計(jì)算機(jī)應(yīng)用，原來在十五條；增加了 “ 監(jiān)盤 ” ； “ 詢問 ”改為 “ 訪談 ” 。 第三章 作業(yè)準(zhǔn)則 ? 新：第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過程，獲取的審計(jì)證據(jù)，以及作出的審計(jì)結(jié)論。 （這條講如何做審計(jì)工作底稿。 ） ? 老：第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過程及收集和評(píng)價(jià)
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