新內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則(參考版)
2025-07-22 18:08本頁(yè)面
【正文】 ? 新：第三十三條 本準(zhǔn)則自 2022年 1月 1日起施行。這比 《 老準(zhǔn)則 》 在第五章中每條都強(qiáng)調(diào)一下 “ 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 ” 要怎么樣怎么樣更精煉更明確。） 《 新準(zhǔn)則 》 第三十一條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對(duì)照： 《 新準(zhǔn)則 》 新增條款。 第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 ? 新：第三十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負(fù)主要責(zé)任。 《 新準(zhǔn)則 》 第三十條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對(duì)照： 《 新準(zhǔn)則 》 無(wú)大變化。 （這條講如何做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)。具體措施要由各部門單位來(lái)制定。） ? 老：第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)。 第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 ? 新：第二十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲。 ２．編制人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算必不可少。 《 新準(zhǔn)則 》 第二十八條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對(duì)照： １． 《 新準(zhǔn)則 》 增加了內(nèi)部審計(jì)的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，立足于內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。 （ 這條講審計(jì)工作規(guī)劃、計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。 《 新準(zhǔn)則 》 第二十七條解讀 ２．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要包括下列措施： （ 1）確保內(nèi)部審計(jì)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范； （ 2）保持并不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力； （ 3）依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)； （ 4）編制年度審計(jì)計(jì)劃及項(xiàng)目審計(jì)方案； （ 5）合理配置內(nèi)部審計(jì)資源； （ 6）建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)和復(fù)核機(jī)制； （ 7）開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量評(píng)估； （ 8）評(píng)估審計(jì)報(bào)告的使用效果； （ 9）對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。這四種方式和手段構(gòu)成一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。） ? 老：第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。 第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 ? 新：第二十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量實(shí)施有效控制，建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級(jí)復(fù)核和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估制度，并接受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)體現(xiàn)了 《 審計(jì)法 》及相關(guān)法律法規(guī)的精神，所以這里只提出以 “ 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定 ” 為依據(jù)是可以的。 ） ? 老：第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù) 《 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 》 和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本組織的實(shí)際情況，制定審計(jì)工作手冊(cè)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。 第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 ? 新：第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本組織的實(shí)際情況制定內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。 ２．實(shí)行集中管理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對(duì)下級(jí)組織實(shí)行內(nèi)部審計(jì)派駐制或者委派制。提出內(nèi)部審計(jì)的管理模式。 （這條講內(nèi)審組織結(jié)構(gòu)。 ２．關(guān)系：簡(jiǎn)而言之，就是：接受領(lǐng)導(dǎo)，報(bào)告工作。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo)及相互關(guān)系。 （這條講內(nèi)部審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo)及相互關(guān)系。項(xiàng)目管理主要包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)工作的管理與控制。 ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理可以分為部門管理和項(xiàng)目管理。體現(xiàn)了在當(dāng)下，加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審人員內(nèi)部管理的重要性。原因：后續(xù)審計(jì)也是審計(jì)，適用于本準(zhǔn)則的相關(guān)條款；且后續(xù)審計(jì)也不應(yīng)歸類到 《 報(bào)告準(zhǔn)則 》 范圍。 《 新準(zhǔn)則 》 解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對(duì)照： １． 《 新準(zhǔn)則 》 沒(méi)有保留 《 老準(zhǔn)則 》 第二十條，而在第五章 《 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 》 第二十七條中，把 “ 分級(jí)復(fù)核 ” 作為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制手段之一。 第四章 報(bào)告準(zhǔn)則 ? 老：第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。 《 新準(zhǔn)則 》 第二十三條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對(duì)照： 新老 《 準(zhǔn)則 》 要求基本一致，識(shí)文略有修改。 （這條講守則聲明。 第四章 報(bào)告準(zhǔn)則 ? 新：第二十三條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的聲明。 （這條講審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容。 ２．客觀、完整、清晰，已經(jīng)包含了“ 以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù) ” ，所以不再提及，在文字上做了精簡(jiǎn)；強(qiáng)調(diào) “ 建設(shè)性 ” 和 “ 重要性 ” 兩個(gè)原則。 《 新準(zhǔn)則 》 第二十、二十一條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對(duì)照： １． 《 新準(zhǔn)則 》 將 《 老準(zhǔn)則 》 第十七條的內(nèi)容分為兩條，使其更加嚴(yán)謹(jǐn)。） ? 老：第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，出具審計(jì)報(bào)告。 ? 新：第二十一條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰，具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性原則。強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的職能； ２．當(dāng)前新形勢(shì)下應(yīng)開(kāi)展的三項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)： “ 改善組織的業(yè)務(wù)活動(dòng) ” 、 “ 內(nèi)部控制 ” 和 “ 風(fēng)險(xiǎn)管理 ” 。 （這條講如何開(kāi)展咨詢服務(wù)及其取向。這個(gè)很重要，審計(jì)結(jié)論包括： ； 及依據(jù)； 。 《 新準(zhǔn)則 》 第十八條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對(duì)照：
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