【正文】 第二十五條 附　則第二十四條第二十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)抽樣結(jié)果的評價(jià)，確定審計(jì)證據(jù)是否足以證實(shí)某一審計(jì)總體特征。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)樣本誤差，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，推斷審?jì)總體誤差。 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣之外的其它因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，一般包括以下原因：（一）審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行不恰當(dāng)；（二）抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行；（三）樣本審查結(jié)果解釋錯(cuò)誤。抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾類：（一）錯(cuò)誤接受風(fēng)險(xiǎn)，是指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目不存在重大差異或缺陷，而實(shí)際上卻存在著重大差異或缺陷的可能性；（二）錯(cuò)誤拒絕風(fēng)險(xiǎn)，是指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目存在重大差異或缺陷，而實(shí)際上并沒有存在重大差異或缺陷的可能性。第十九條第十八條 抽樣結(jié)果的評價(jià)第十六條第十五條抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本量越大；（五）可靠程度?？扇萑陶`差增大，樣本量減少；（三）預(yù)計(jì)總體誤差。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定樣本量：（一）審計(jì)總體。（三） 統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法相互結(jié)合使用，可以提高推斷總體的精確度和可靠程度。主要包括發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣等屬性抽樣方法，以及單位均值抽樣、差異估計(jì)抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法。審計(jì)抽樣方法分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣兩種。第十三條第十二條形成結(jié)論。根據(jù)樣本評價(jià)結(jié)果推斷總體特征；(六)評價(jià)樣本；(五)對樣本執(zhí)行審計(jì)測試；(四)選取樣本；(三)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對象的特征制定審計(jì)抽樣方案；(二) 審計(jì)抽樣的一般程序包括以下步驟：(一)抽樣程序和方法第三章 抽樣結(jié)果的評價(jià)應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行，并以此為依據(jù)合理推斷審計(jì)總體特征。 內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)對經(jīng)營活動(dòng)中存在的重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)過程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 抽取的樣本應(yīng)有代表性，具有與審計(jì)總體相似的特征。 在審計(jì)抽樣過程中，可以采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，或兩種方法結(jié)合使用。（一）相關(guān)性是指抽樣總體與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)；（二）完整性是指抽樣總體的內(nèi)容能全面反映項(xiàng)目的實(shí)際情況；（三）經(jīng)濟(jì)性是指抽樣總體的確定應(yīng)符合成本效益原則。 確定抽樣總體、選擇抽樣方法時(shí)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)目標(biāo)為依據(jù)并考慮被審計(jì)單位與審計(jì)項(xiàng)目的具體情況?！〉诙碌谌龡l第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第18號——審計(jì)抽樣第一章第二十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。則第五章 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。 其他。 內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)；（三） 內(nèi)部審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)與以下因素有關(guān)：（一）重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)水平越高，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)實(shí)施更為詳細(xì)的檢查程序，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。 內(nèi)部審計(jì)人員可以實(shí)施以下審計(jì)程序，以評估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：（一）詢問被審計(jì)單位相關(guān)人員及組織相關(guān)管理層；（二）查閱被審計(jì)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)手冊、內(nèi)部控制手冊等資料；（三）查閱被審計(jì)單位年度經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等文件；（四）檢查交易或事項(xiàng)的憑證和記錄；（五）觀察被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；（六）選擇若干交易進(jìn)行測試?！〉谑艞l 其他。 經(jīng)營活動(dòng)中運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度；（八） 影響被審計(jì)單位的環(huán)境因素； 經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性；（三）（二） 管理層的品德和能力； 檢查風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員未能通過審計(jì)測試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容：（一） 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第十六條 第十五條 在審計(jì)過程中如需修改審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重新考慮部分或全部經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的重要性標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、變動(dòng)比率等確定重要性標(biāo)準(zhǔn)量。第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員對審計(jì)范圍中各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的重要性作出判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)對重要性作出初步判斷，合理估計(jì)所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。第十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。第八條 內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序及評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理考慮并運(yùn)用重要性標(biāo)準(zhǔn)。第五條一般原則第三條則第二十一條　本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。 附　則第十八條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告審查和評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的結(jié)果，并提出改進(jìn)建議。是指采取措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他組織或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。是指由于風(fēng)險(xiǎn)已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施；（三）降低。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果作出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施主要包括以下幾個(gè)方面：（一）回避。第十六條其他。管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的技術(shù)能力；（四）已識別的風(fēng)險(xiǎn)的特征；（二）第十四條（一）定性方法，是指運(yùn)用定性術(shù)語評估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度。第十三條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評估的方法。第十二條 其他。 行業(yè)競爭、資源及市場變化；（五） 經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化；（三） 第十條　外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：（一） 風(fēng)險(xiǎn)管理的審查與評價(jià)第八條　風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。第六條　風(fēng)險(xiǎn)管理包括以下主要階段：（一）風(fēng)險(xiǎn)識別，即根據(jù)組織目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等識別所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；（二）風(fēng)險(xiǎn)評估，即對已識別的風(fēng)險(xiǎn)，評估其發(fā)生的可能性及影響程度；（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，即采取應(yīng)對措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在組織可接受的范圍內(nèi)。第四條　風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。第二章第三條　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二條　本準(zhǔn)則所稱風(fēng)險(xiǎn)管理，是對影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。 總　則內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 第十九條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 則第五章 （二）實(shí)施必要的審計(jì)程序，確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性； 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)意外差異時(shí)，應(yīng)采用以下方法對其進(jìn)行調(diào)查和評價(jià)： 第十六條 （四）分析性復(fù)核執(zhí)行人員的素質(zhì)。 （二）內(nèi)部控制的適當(dāng)、合法和有效性； 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮以下影響分析性復(fù)核效率和效果的因素： 對分析性復(fù)核結(jié)果的利用 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核，驗(yàn)證其它審計(jì)程序所得結(jié)論的合理性，以保證審計(jì)質(zhì)量。 第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段執(zhí)行分析性復(fù)核，以了解被審計(jì)事項(xiàng)的基本情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，幫助編制審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。 （五）回歸分析法； （三）結(jié)構(gòu)分析法； （一）簡易比較法； 第十一條 （七）對重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。 （五）將被審計(jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析； （三）將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息相比較并作差異分析； （一）將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢； 第十條第三章 （四）以往審計(jì)中對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評價(jià)結(jié)果； （二）被審計(jì)單位的性質(zhì)； 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，考慮以下因素以確定對分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度： 第八條 （四）絕對數(shù)信息與相對數(shù)信息。 （二）實(shí)物量信息與貨幣量信息； 分析性復(fù)核所分析的信息主要包括以下幾種形式： （五）計(jì)劃、預(yù)算的完成情況； （三）經(jīng)營活動(dòng)與內(nèi)部控制中可能的差異和漏洞的嚴(yán)重程度； （一）被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力； 第六條 （四）潛在的不合法和不合規(guī)的行為。 （二）發(fā)現(xiàn)意外差異； 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核有助于以下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)： 第四條第二章 第三條 本準(zhǔn)則所稱分析性復(fù)核，是指內(nèi)部審計(jì)人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。 第一條 總 第十七條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。 第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對外部專家服務(wù)評價(jià)后，如果認(rèn)為其服務(wù)的結(jié)果無法形成充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)，且無法通過實(shí)施其他審計(jì)程序獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中具體說明原因。 第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在評價(jià)外部專家服務(wù)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： （一）外部專家選用的假設(shè)和方法的適當(dāng)性； （二）外部專家所用資料的充分性、相關(guān)性和可靠性。協(xié)議主要包括以下內(nèi)容： （一）外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任； （二）外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途； （三）在審計(jì)報(bào)告中可能提及外部專家的情形； （四）外部專家利用相關(guān)資料的范圍； （五）報(bào)酬及其支付方式； （六）對保密性的要求； （七）違約責(zé)任。 第十條 在聘請外部專家時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部專家的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評價(jià)，考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)與聲望等。 第八條 外部專家可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從組織外部聘請，也可在組織內(nèi)部指派。 第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。利用外部專家服務(wù)是為了獲取充分、相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第14號──利用外部專家服務(wù)第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利用外部專家服務(wù)的行為，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二十一條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 則第六章 第十九條 （六）評價(jià)報(bào)告編制的時(shí)間。 （四）評價(jià)的主要內(nèi)容； （二）被評價(jià)外部審計(jì)組織的名稱；評價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： 第十八條 在形成外部審計(jì)工作質(zhì)量的評價(jià)結(jié)論之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)征求組織內(nèi)部有關(guān)部門與相關(guān)人員的意見。 評價(jià)報(bào)告 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將評價(jià)工作過程記錄于工作底稿中。 第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，應(yīng)充分考慮其與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的差異。 （六）外部審計(jì)所用審計(jì)依據(jù)的有效性； （四）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)； （二）外部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力； 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對外部審計(jì)工作質(zhì)量的評價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容： 評價(jià)實(shí)施 如果有必要，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)就評價(jià)事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤ā?第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)取得反映外部審計(jì)工作質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告及其它相關(guān)資料。 （五）評價(jià)工作的主要方法； （三）評價(jià)的主要內(nèi)容與步驟； （一）評價(jià)目的； 在決定對外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)編制適當(dāng)?shù)脑u價(jià)方案。 （二）評價(jià)活動(dòng)的可行性； 在評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)考慮以下因素： 評價(jià)準(zhǔn)備 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)挑選具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的人員對外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。 第六條 在評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行客觀的評價(jià)，合理利用外部審計(jì)成果。 第四條第二章 第三條 本準(zhǔn)則所稱評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對外部審計(jì)工作過程及結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)的活動(dòng)。 第一條 總 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。 第十五條 附對嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的審查結(jié)果，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。 第十四條 當(dāng)有證據(jù)表明組織可能存在嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)，或嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)及時(shí)將有關(guān)事實(shí)告知適當(dāng)管理層。 （三）組織內(nèi)部的計(jì)劃、預(yù)算、程序之間存在不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)制定者的管理層次由高至低進(jìn)行取舍； （一）國家制定的法規(guī)之間存在不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國立法法》的規(guī)定處理； 第十二條 在實(shí)施遵循性審計(jì)的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，并記錄于工作底稿中。 （六）缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無效； （四）計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離標(biāo)準(zhǔn)； （二）重要的法律訴訟； 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施遵循性審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注組織的以下情況： （五）外部審計(jì)人員； （三）投資人、合同方； （一）組織經(jīng)營、財(cái)務(wù)等相關(guān)方面負(fù)責(zé)人； 第九條 （七）其它標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況。 （五）組織所定各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況； （三）組織經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵循情況； （一）國家相關(guān)法規(guī)的遵循情況； 第八條第三章 第七條 遵循性審計(jì)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一，是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中不可缺少的環(huán)節(jié)。 第五條為保障遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，組織管理層應(yīng)建立適當(dāng)、合法、有效的內(nèi)部控制。 第四條第二章 第三條 本準(zhǔn)則所稱遵循性審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況并作出相應(yīng)評價(jià)的審計(jì)活動(dòng)。 第一條 總 第十五條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。 第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位進(jìn)行結(jié)果溝通時(shí)，應(yīng)注意溝通技巧，進(jìn)行平等、誠懇、恰當(dāng)、充分的交流。被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)果持有異議，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)。 （五）審計(jì)建議。 第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)把結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計(jì)工作底稿歸檔保存。 第七條 結(jié)果溝通一般采取書面或口頭方式，也可采用其