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正文內(nèi)容

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及指南(參考版)

2025-04-09 01:09本頁(yè)面
  

【正文】 選取樣本;(。根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對(duì)象的特征制定審計(jì)抽樣方案;(二) 審計(jì)抽樣的一般程序包括以下步驟:(一) 抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行,并以此為依據(jù)合理推斷審計(jì)總體特征。 內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)過(guò)程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 抽取的樣本應(yīng)有代表性,具有與審計(jì)總體相似的特征。 在審計(jì)抽樣過(guò)程中,可以采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法,也可以采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法,或兩種方法結(jié)合使用。(一)相關(guān)性是指抽樣總體與審計(jì)目標(biāo)相關(guān);(二)完整性是指抽樣總體的內(nèi)容能全面反映項(xiàng)目的實(shí)際情況;(三)經(jīng)濟(jì)性是指抽樣總體的確定應(yīng)符合成本效益原則。 確定抽樣總體、選擇抽樣方法時(shí)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)目標(biāo)為依據(jù)并考慮被審計(jì)單位與審計(jì)項(xiàng)目的具體情況。第二章第三條 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)抽樣方法,提高審計(jì)效率,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。則第二十三條第五章 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。 其他。 內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn);(三) 內(nèi)部審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)與以下因素有關(guān):(一)重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)水平越高,內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)實(shí)施更為詳細(xì)的檢查程序,以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。 內(nèi)部審計(jì)人員可以實(shí)施以下審計(jì)程序,以評(píng)估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn):(一)詢問(wèn)被審計(jì)單位相關(guān)人員及組織相關(guān)管理層;(二)查閱被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)手冊(cè)、內(nèi)部控制手冊(cè)等資料;(三)查閱被審計(jì)單位年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等文件;(四)檢查交易或事項(xiàng)的憑證和記錄;(五)觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;(六)選擇若干交易進(jìn)行測(cè)試?!〉谑艞l 其他。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度;(八) 影響被審計(jì)單位的環(huán)境因素; 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性;(三)(二) 管理層的品德和能力; 檢查風(fēng)險(xiǎn),是指審計(jì)人員未能通過(guò)審計(jì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容:(一)第四章 在審計(jì)報(bào)告提交前,如果被審計(jì)單位已就經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷作了糾正,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)此作出說(shuō)明。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯集的差異或缺陷的情況,在審計(jì)報(bào)告中對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性作出評(píng)價(jià)。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后,匯集已發(fā)現(xiàn)的差異或缺陷,考慮其性質(zhì)、數(shù)量對(duì)管理層決策及對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的程度。第十四條判斷基礎(chǔ)通常包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率、資產(chǎn)總額、收入總額等。(一)相關(guān)管理層的需要;(二)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受法律、法規(guī)的影響程度;(三)被審計(jì)單位在組織中的重要程度;(四)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì); (五)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性及有效性的預(yù)估。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低,應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將重要性標(biāo)準(zhǔn)的確定以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程記錄于審計(jì)工作底稿。第九條重要性標(biāo)準(zhǔn)量越高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低;重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,制定并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序,以便將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。第七條 內(nèi)部審計(jì)人員在運(yùn)用重要性標(biāo)準(zhǔn)時(shí),應(yīng)當(dāng)充分考慮差異或缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素。第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷,確定重要性,評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第四條 第二章第三條 總內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)――重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一章 附 則第二十條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告審查和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的結(jié)果,并提出改進(jìn)建議。是指采取措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他組織或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。是指由于風(fēng)險(xiǎn)已在組織可接受的范圍內(nèi),因而可以不采取任何措施;(三)降低。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施主要包括以下幾個(gè)方面:(一)回避。第十六條其他。管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力;(四)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征;(二)第十四條(一)定性方法,是指運(yùn)用定性術(shù)語(yǔ)評(píng)估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度。第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法。第十二條 其他。 行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、資源及市場(chǎng)變化;(五) 經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化;(三) 第十條 外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境中對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性,其主要來(lái)源于以下因素:(一)第三章第八條 風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門(mén)兩個(gè)層面。第六條 風(fēng)險(xiǎn)管理包括以下主要階段:(一)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,即根據(jù)組織目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等識(shí)別所面臨的風(fēng)險(xiǎn);(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,即對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn),評(píng)估其發(fā)生的可能性及影響程度;(三)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),即采取應(yīng)對(duì)措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在組織可接受的范圍內(nèi)。第四條 風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分,內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。第二章風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)組織內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審查與評(píng)價(jià),根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 附 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)意外差異時(shí),應(yīng)采用以下方法對(duì)其進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià):(一)詢問(wèn)管理層獲取其解釋和答復(fù);(二)實(shí)施必要的審計(jì)程序,確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性;(三)如果管理層沒(méi)有作出恰當(dāng)?shù)慕忉專(zhuān)瑧?yīng)擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試,執(zhí)行其它審計(jì)程序,作進(jìn)一步的審查,以便得出結(jié)論。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分考慮分析性復(fù)核的結(jié)果,在綜合分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上得出審計(jì)結(jié)論。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮以下影響分析性復(fù)核效率和效果的因素:(一)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性;(二)內(nèi)部控制的適當(dāng)、合法和有效性;(三)獲取信息的便捷性和可靠性;(四)分析性復(fù)核執(zhí)行人員的素質(zhì)。第四章第十四條第十三條第十二條 執(zhí)行分析性復(fù)核的方法主要包括:(一)簡(jiǎn)易比較法;(二)比率分析法;(三)結(jié)構(gòu)分析法;(四)趨勢(shì)分析法;(五)回歸分析法;(六)其他技術(shù)方法。 分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括:(一)將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì);(二)將當(dāng)期信息與預(yù)測(cè)、計(jì)劃或預(yù)算信息相比較并作差異分析;(三)將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息相比較并作差異分析;(四)將被審計(jì)單位信息與組織其他部門(mén)類(lèi)似信息相比較并作差異分析;(五)將被審計(jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析;(六)對(duì)會(huì)計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析;(七)對(duì)重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。第三章第九條第八條第七條 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核能夠獲取與以下事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù):(一)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力;(二)被審計(jì)事項(xiàng)的總體合理性;(三)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部控制中可能的差異和漏洞的嚴(yán)重程度;(四)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性;(五)計(jì)劃、預(yù)算的完成情況;(六)其它事項(xiàng)。 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核有助于以下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn):(一)確認(rèn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的完成程度;(二)發(fā)現(xiàn)意外差異;(三)分析潛在的差異和漏洞;(四)潛在的不合法和不合規(guī)的行為。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷,在審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核。第二章第三條第二條 則第一條內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第15號(hào)──分析性復(fù)核第一章第五章 附 則第十六條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十四條 在利用外部專(zhuān)家服務(wù)時(shí),如果有必要,應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中提及。第四章 對(duì)外部專(zhuān)家服務(wù)結(jié)果的評(píng)價(jià)與利用第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在利用外部專(zhuān)家服務(wù)結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí),應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其充分性、相關(guān)性及可靠性。第十一條 在利用外部專(zhuān)家服務(wù)前,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)與外部專(zhuān)家簽訂書(shū)面協(xié)議。第三章 對(duì)外部專(zhuān)家的聘請(qǐng)第九條 在聘請(qǐng)外部專(zhuān)家時(shí),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部專(zhuān)家的獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià),考慮以下影響?yīng)毩⑿缘囊蛩兀海ㄒ唬┩獠繉?zhuān)家與被審計(jì)單位之間是否存在重大利益關(guān)系;(二)外部專(zhuān)家與被審計(jì)單位管理層重要人員是否存在私人關(guān)系;(三)外部專(zhuān)家與審計(jì)事項(xiàng)之間是否存在專(zhuān)業(yè)關(guān)系;(四)其他可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩?。第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專(zhuān)家服務(wù):(一)特定資產(chǎn)的評(píng)估;(二)工程項(xiàng)目的評(píng)估;(三)產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題;(四)信息技術(shù)問(wèn)題;(五)衍生金融工具問(wèn)題;(六)舞弊及安全問(wèn)題;(七)法律問(wèn)題;(八)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題;(九)其他。第五條 外部專(zhuān)家應(yīng)當(dāng)對(duì)選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)需要,利用外部專(zhuān)家服務(wù)。第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)利用外部專(zhuān)家服務(wù),是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)?jiān)谀骋活I(lǐng)域中具有專(zhuān)門(mén)技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或單位提供專(zhuān)業(yè)服務(wù),并在審計(jì)活動(dòng)中利用其工作結(jié)果。 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 附 編制對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)做到客觀、清晰、及時(shí)。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:(一)評(píng)價(jià)報(bào)告的名稱(chēng);(二)被評(píng)價(jià)外部審計(jì)組織的名稱(chēng);(三)評(píng)價(jià)目的;(四)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容;(五)評(píng)價(jià)結(jié)果;(六)評(píng)價(jià)報(bào)告編制的時(shí)間。第十八條 評(píng)價(jià)報(bào)告第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將評(píng)價(jià)工作過(guò)程記錄于工作底稿中。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí),可以采用審核、觀察、詢問(wèn)等一般方法以及與有關(guān)方面溝通、協(xié)調(diào)的特殊方法。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí),應(yīng)充分考慮其與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的差異。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:(一)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的獨(dú)立性;(二)外部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力;(三)外部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎性;(四)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù);(五)外部審計(jì)所用審計(jì)程序及方法的適當(dāng)性;(六)外部審計(jì)所用審計(jì)依據(jù)的有效性;(七)外部審計(jì)范圍和內(nèi)容與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要求的一致性。第四章第十二條第十一條第十條 在決定對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)后,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)編制適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方案。 在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量之前,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)考慮以下因素:(一)評(píng)價(jià)活動(dòng)的必要性;(二)評(píng)價(jià)活動(dòng)的可行性;(三)評(píng)價(jià)活動(dòng)預(yù)期結(jié)果的有效性。第三章第七條第六條第五條 一般原則第四條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 本準(zhǔn)則所稱(chēng)評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量,是指由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作過(guò)程及結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的活動(dòng)。 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)工作,有效利用外部審計(jì)成果,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 總 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 附對(duì)嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的審查結(jié)果,應(yīng)出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。第十四條第十三條第十二條第十一條第十條第九條 遵循性審計(jì)的內(nèi)容和方法第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)做好遵循性審計(jì)中的保密工作。 遵循性審計(jì)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一,是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中不可缺少的環(huán)節(jié)。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審查、評(píng)價(jià)組織執(zhí)行有關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。為保障遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行,組織管理層應(yīng)建立適當(dāng)、合法、有效的內(nèi)部控制。 一般原則第四條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 本準(zhǔn)則所稱(chēng)遵循性審計(jì),是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況并作出相應(yīng)評(píng)價(jià)的審計(jì)活動(dòng)。 則第一條內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號(hào)──遵循性審計(jì)第一章第四章 附 則第十四條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)與組織適當(dāng)管理層就審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行溝通。第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)結(jié)果溝通。第三章 結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法第十條 結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括:(一)審計(jì)概況;(二)審計(jì)依據(jù);(三)審計(jì)結(jié)論;(四)審計(jì)決定。第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前進(jìn)行結(jié)果溝通工作。第六條 被審計(jì)單位應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通,并及時(shí)反饋意見(jiàn)。第二章 一般原則第四條 結(jié)果溝通的目的是為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正,并取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解。第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)結(jié)果溝通,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層就審計(jì)概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行討論和交流的過(guò)程。 第十五條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 第十三條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在具體審計(jì)程序和方法上相互溝通,達(dá)成共識(shí),以促進(jìn)雙方的合作。 第十一條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計(jì)工作底稿,以便在審閱后相互評(píng)價(jià)工作質(zhì)量,利用對(duì)方的工作成果。 第十條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在審計(jì)范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)。 第八條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào),可以通過(guò)定期會(huì)議、不定期會(huì)面或其他溝通方式進(jìn)行。 第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)內(nèi)外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作進(jìn)行評(píng)估,并根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整、改進(jìn)協(xié)調(diào)工作。 第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作,以實(shí)現(xiàn)以下目的: (一) 確保充分的審計(jì)范圍; (二) 減少重復(fù)審計(jì),提高審計(jì)效率; (三) 共享審計(jì)成果,降低審計(jì)成本; (四) 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì),改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作; (五) 維護(hù)組織利益。 第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào),是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中的溝通與合作。 第十九條
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