【正文】 第十三條第十二條形成結(jié)論。根據(jù)樣本評價結(jié)果推斷總體特征；(六)評價樣本；(五)對樣本執(zhí)行審計測試；(四)選取樣本；(三)根據(jù)審計目標及審計對象的特征制定審計抽樣方案；(二) 審計抽樣的一般程序包括以下步驟：(一) 抽樣結(jié)果的評價應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個方面進行，并以此為依據(jù)合理推斷審計總體特征。 內(nèi)部審計人員在選取樣本時，應(yīng)當(dāng)對經(jīng)營活動中存在的重大差異或缺陷風(fēng)險以及審計過程中的檢查風(fēng)險進行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險。 抽取的樣本應(yīng)有代表性，具有與審計總體相似的特征。 在審計抽樣過程中，可以采用統(tǒng)計抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計抽樣方法，或兩種方法結(jié)合使用。（一）相關(guān)性是指抽樣總體與審計目標相關(guān)；（二）完整性是指抽樣總體的內(nèi)容能全面反映項目的實際情況；（三）經(jīng)濟性是指抽樣總體的確定應(yīng)符合成本效益原則。 確定抽樣總體、選擇抽樣方法時應(yīng)當(dāng)以審計目標為依據(jù)并考慮被審計單位與審計項目的具體情況。第二章第三條第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計人員運用審計抽樣方法，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。內(nèi)部審計具體準則第18號——審計抽樣第一章第二十四條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會負責(zé)解釋。則第五章 內(nèi)部審計人員應(yīng)在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上制定項目審計計劃和審計方案。 其他。 內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準；（三） 內(nèi)部審計人員的檢查風(fēng)險與以下因素有關(guān)：（一）重大差異或缺陷風(fēng)險水平越高，內(nèi)部審計人員就應(yīng)實施更為詳細的檢查程序，以便將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。 內(nèi)部審計人員可以實施以下審計程序，以評估重大差異或缺陷風(fēng)險：（一）詢問被審計單位相關(guān)人員及組織相關(guān)管理層；（二）查閱被審計單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)手冊、內(nèi)部控制手冊等資料；（三）查閱被審計單位年度經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算等文件；（四）檢查交易或事項的憑證和記錄；（五）觀察被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；（六）選擇若干交易進行測試?！〉谑艞l 其他。 經(jīng)營活動中運用估計和判斷的程度；（八） 影響被審計單位的環(huán)境因素； 經(jīng)營活動的復(fù)雜性；（三）（二） 管理層的品德和能力； 檢查風(fēng)險，是指審計人員未能通過審計測試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。 審計風(fēng)險包括兩方面內(nèi)容：（一） 審計風(fēng)險第十六條 第十五條 在審計過程中如需修改審計計劃，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)重新考慮部分或全部經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的重要性標準和審計風(fēng)險。第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性標準的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、變動比率等確定重要性標準量。第十二條 內(nèi)部審計人員對審計范圍中各項經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的重要性作出判斷時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：第十一條 內(nèi)部審計人員在編制項目審計計劃時，應(yīng)當(dāng)對重要性作出初步判斷，合理估計所需審計證據(jù)的數(shù)量。第十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將重要性標準的確定以及審計風(fēng)險的評估過程記錄于審計工作底稿。第九條重要性標準量越高，審計風(fēng)險越低；重要性標準量越低，審計風(fēng)險越高。 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對審計風(fēng)險進行評估，制定并實施相應(yīng)的審計程序，以便將審計風(fēng)險降低到可接受的水平。第七條 內(nèi)部審計人員在運用重要性標準時，應(yīng)當(dāng)充分考慮差異或缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素。第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，合理運用專業(yè)判斷，確定重要性，評估審計風(fēng)險。第四條 第二章第三條 總內(nèi)部審計具體準則第17號――重要性與審計風(fēng)險第一章第二十條　本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。第四章第十九條　風(fēng)險管理的審查和評價結(jié)果應(yīng)反映在內(nèi)部控制審計報告中，必要時應(yīng)出具專項審計報告。第十七條　內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：（一）采取風(fēng)險應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；（二）采取的風(fēng)險應(yīng)對措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點；（三）成本效益的考核與衡量。是指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險降低到組織可接受的范圍內(nèi)；（四）分擔(dān)。是指采取措施避免進行可產(chǎn)生風(fēng)險的活動；（二）接受。 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，對風(fēng)險應(yīng)對措施進行審查。第十五條　內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（一）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；（二）在風(fēng)險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法； （三）定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。成本效益的考核與衡量；（五）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；（三） 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進行審查，并重點考慮以下因素：（一）（二）定量方法，是指運用數(shù)量方法評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度。風(fēng)險評估可以采用定性或定量的方法進行。 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險評估過程進行審查與評價，重點關(guān)注以下兩個要素：（一）風(fēng)險發(fā)生的可能性；（二）風(fēng)險對組織目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴重程度。第十一條　內(nèi)部風(fēng)險是指內(nèi)部環(huán)境中對組織目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：（一）組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷；（二）組織經(jīng)營活動的特點；（三）組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性；（四）組織信息系統(tǒng)的故障或中斷；（五）組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達到要求；（六）其他。 自然災(zāi)害及意外損失；（六） 科技的快速發(fā)展；（四） 國家法律、法規(guī)及政策的變化；（二）第九條　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險識別過程進行審查與評價，重點關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認。第三章內(nèi)部審計人員既可對組織整體風(fēng)險管理進行審查與評價，也可對職能部門風(fēng)險管理進行審查與評價。第七條　內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險管理過程，審查和評價其適當(dāng)性和有效性，并提出改進建議。第五條　組織管理層負責(zé)確定可接受的風(fēng)險范圍，建立、健全風(fēng)險管理機制并使之有效運行。一般原則第三條　本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二條　本準則所稱風(fēng)險管理，是對影響組織目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。 總　則 本準則自2004年5月1日起施行。 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。 附 內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)意外差異時，應(yīng)采用以下方法對其進行調(diào)查和評價：（一）詢問管理層獲取其解釋和答復(fù)；（二）實施必要的審計程序，確認管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性；（三）如果管理層沒有作出恰當(dāng)?shù)慕忉?，?yīng)擴大審計測試，執(zhí)行其它審計程序，作進一步的審查，以便得出結(jié)論。 內(nèi)部審計人員應(yīng)充分考慮分析性復(fù)核的結(jié)果，在綜合分析和評價的基礎(chǔ)上得出審計結(jié)論。 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)考慮以下影響分析性復(fù)核效率和效果的因素：（一）被審計事項的重要性；（二）內(nèi)部控制的適當(dāng)、合法和有效性；（三）獲取信息的便捷性和可靠性；（四）分析性復(fù)核執(zhí)行人員的素質(zhì)。第四章第十四條第十三條第十二條 執(zhí)行分析性復(fù)核的方法主要包括：（一）簡易比較法；（二）比率分析法；（三）結(jié)構(gòu)分析法；（四）趨勢分析法；（五）回歸分析法；（六）其他技術(shù)方法。 分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括：（一）將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動情況及發(fā)展趨勢；（二）將當(dāng)期信息與預(yù)測、計劃或預(yù)算信息相比較并作差異分析；（三）將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計人員預(yù)期信息相比較并作差異分析；（四）將被審計單位信息與組織其他部門類似信息相比較并作差異分析；（五）將被審計單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析；（六）對會計信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計算與分析；（七）對重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計算與分析。第三章第九條第八條第七條 內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核能夠獲取與以下事項相關(guān)的證據(jù)：（一）被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力；（二）被審計事項的總體合理性；（三）經(jīng)營活動與內(nèi)部控制中可能的差異和漏洞的嚴重程度；（四）經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性與效果性；（五）計劃、預(yù)算的完成情況；（六）其它事項。 內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核有助于以下目標的實現(xiàn)：（一）確認經(jīng)營活動的完成程度；（二）發(fā)現(xiàn)意外差異；（三）分析潛在的差異和漏洞；（四）潛在的不合法和不合規(guī)的行為。 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)合理運用職業(yè)判斷，在審計準備階段、實施階段和完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核。第二章第三條第二條 則第一條內(nèi)部審計具體準則第15號──分析性復(fù)核第一章第五章 附 則第十六條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。第十四條 在利用外部專家服務(wù)時，如果有必要，應(yīng)該在審計報告中提及。第四章 對外部專家服務(wù)結(jié)果的評價與利用第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)在利用外部專家服務(wù)結(jié)果作為審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)評價其充分性、相關(guān)性及可靠性。第十一條 在利用外部專家服務(wù)前，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書面協(xié)議。第三章 對外部專家的聘請第九條 在聘請外部專家時，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部專家的獨立性進行評價，考慮以下影響?yīng)毩⑿缘囊蛩兀海ㄒ唬┩獠繉＜遗c被審計單位之間是否存在重大利益關(guān)系；（二）外部專家與被審計單位管理層重要人員是否存在私人關(guān)系；（三）外部專家與審計事項之間是否存在專業(yè)關(guān)系；（四）其他可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩亍５谄邨l 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專家服務(wù)：（一）特定資產(chǎn)的評估；（二）工程項目的評估；（三）產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量問題；（四）信息技術(shù)問題；（五）衍生金融工具問題；（六）舞弊及安全問題；（七）法律問題；（八）風(fēng)險管理問題；（九）其他。第五條 外部專家應(yīng)當(dāng)對選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負責(zé)。第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)可根據(jù)需要，利用外部專家服務(wù)。第二條 本準則所稱利用外部專家服務(wù)，是指內(nèi)部審計機構(gòu)聘請在某一領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計活動中利用其工作結(jié)果。 本準則自2004年5月1日起施行。 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。 附 編制對外部審計工作質(zhì)量的評價報告，應(yīng)當(dāng)做到客觀、清晰、及時。評價報告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：（一）評價報告的名稱；（二）被評價外部審計組織的名稱；（三）評價目的；（四）評價的主要內(nèi)容；（五）評價結(jié)果；（六）評價報告編制的時間。第十八條 評價報告第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)將評價工作過程記錄于工作底稿中。 內(nèi)部審計機構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，可以采用審核、觀察、詢問等一般方法以及與有關(guān)方面溝通、協(xié)調(diào)的特殊方法。 內(nèi)部審計機構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，應(yīng)充分考慮其與內(nèi)部審計活動的差異。 內(nèi)部審計機構(gòu)對外部審計工作質(zhì)量的評價應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：（一）外部審計機構(gòu)及人員的獨立性；（二）外部審計人員的專業(yè)勝任能力；（三）外部審計人員的職業(yè)謹慎性；（四）外部審計機構(gòu)的信譽；（五）外部審計所用審計程序及方法的適當(dāng)性；（六）外部審計所用審計依據(jù)的有效性；（七）外部審計范圍和內(nèi)容與內(nèi)部審計機構(gòu)要求的一致性。第四章第十二條第十一條第十條 在決定對外部審計工作質(zhì)量進行評價后，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)編制適當(dāng)?shù)脑u價方案。 在評價外部審計工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)考慮以下因素：（一）評價活動的必要性；（二）評價活動的可行性；（三）評價活動預(yù)期結(jié)果的有效性。第三章第七條第六條第五條 一般原則第四條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 本準則所稱評價外部審計工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計機構(gòu)對外部審計工作過程及結(jié)果的質(zhì)量進行評價的活動。 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)對外部審計工作質(zhì)量的評價工作，有效利用外部審計成果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。 總 本準則自2004年5月1日起施行。 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。 附對嚴重違反遵循性標準的審查結(jié)果，應(yīng)出具專項審計報告。第十四條第十三條第十二條第十一條第十條第九條 遵循性審計的內(nèi)容和方法第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)做好遵循性審計中的保密工作。 遵循性審計是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一，是實施內(nèi)部審計過程中不可缺少的環(huán)節(jié)。 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員負責(zé)審查、評價組織執(zhí)行有關(guān)遵循性標準的情況。為保障遵循性標準的執(zhí)行，組織管理層應(yīng)建立適當(dāng)、合法、有效的內(nèi)部控制。 一般原則第四條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 本準則所稱遵循性審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標準的情況并作出相應(yīng)評價的審計活動。 則第一條內(nèi)部審計具體準則第12號──遵循性審計第一章第四章 附 則第十四條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)與組織適當(dāng)管理層就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時進行溝通。第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)與被審計單位進行審計結(jié)果溝通。第三章 結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法第十條 結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括：（一）審計概況；（二）審計依據(jù)；（三）審計結(jié)論；（四）審計決定。第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)與人員應(yīng)在審計報告正式提交之前進行結(jié)果溝通工作。第六條 被審計單位應(yīng)與內(nèi)部審計機構(gòu)進行認真充分的溝通，并及時反饋意見。第二章 一般原則第四條 結(jié)果溝通的目的是為了保證審計結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計單位、組織適當(dāng)管理層的理解。第二條 本準則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位、組織適當(dāng)管理層就審計概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進行討論和交流的過程。 第十五條 本準則自2003年6月1日起施行。