【正文】 對內(nèi)部審計(jì)活動是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表意見；（二）外部評價人員在對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量作出評價后，應(yīng)當(dāng)出具外部評價報告，并提交給組織適當(dāng)管理層。第二十七條第二十六條第二十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以從以下途徑選擇外部評價機(jī)構(gòu)和人員：（一）組織內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員。第二十四條第二十三條第二十二條第二十一條第十九條第十八條第十七條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法時，應(yīng)考慮以下因素：（一）審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度；（二）參與該項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；（三）其他。制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求。第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在制定機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序時，應(yīng)考慮以下因素：（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況；（二）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)；（三）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn)；（四）成本與效益原則的要求；（五） 其他。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制是為合理保證所有內(nèi)部審計(jì)活動符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個層次。第十條第三章外部評價是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的其他機(jī)構(gòu)和人員對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的考核與評價。第九條第八條督導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督和指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價三個方面。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)是：（一） 審計(jì)活動遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)工作手冊的要求； （二）審計(jì)活動的效率及效果達(dá)到既定要求；（三）審計(jì)活動能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織的價值。第五條 一般原則本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動。第三條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第一條 本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)抽樣結(jié)果的評價，確定審計(jì)證據(jù)是否足以證實(shí)某一審計(jì)總體特征。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)樣本誤差，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，推斷審?jì)總體誤差。 非抽樣風(fēng)險是由抽樣之外的其它因素造成的風(fēng)險，一般包括以下原因：（一）審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行不恰當(dāng)；（二）抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行；（三）樣本審查結(jié)果解釋錯誤。抽樣風(fēng)險包括以下幾類：（一）錯誤接受風(fēng)險，是指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目不存在重大差異或缺陷，而實(shí)際上卻存在著重大差異或缺陷的可能性；（二）錯誤拒絕風(fēng)險，是指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目存在重大差異或缺陷，而實(shí)際上并沒有存在重大差異或缺陷的可能性。第十九條第十八條 抽樣結(jié)果的評價第十六條第十五條抽樣風(fēng)險越小，樣本量越大；（五）可靠程度?？扇萑陶`差增大，樣本量減少；（三）預(yù)計(jì)總體誤差。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定樣本量：（一）審計(jì)總體。（三） 統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法相互結(jié)合使用，可以提高推斷總體的精確度和可靠程度。主要包括發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣等屬性抽樣方法，以及單位均值抽樣、差異估計(jì)抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法。審計(jì)抽樣方法分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣兩種。第十三條第十二條形成結(jié)論。根據(jù)樣本評價結(jié)果推斷總體特征；(六)評價樣本；(五)對樣本執(zhí)行審計(jì)測試；(四)選取樣本；(三)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對象的特征制定審計(jì)抽樣方案；(二) 審計(jì)抽樣的一般程序包括以下步驟：(一)抽樣程序和方法第三章 抽樣結(jié)果的評價應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個方面進(jìn)行，并以此為依據(jù)合理推斷審計(jì)總體特征。 內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本時，應(yīng)當(dāng)對經(jīng)營活動中存在的重大差異或缺陷風(fēng)險以及審計(jì)過程中的檢查風(fēng)險進(jìn)行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險。 抽取的樣本應(yīng)有代表性，具有與審計(jì)總體相似的特征。 在審計(jì)抽樣過程中，可以采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，或兩種方法結(jié)合使用。（一）相關(guān)性是指抽樣總體與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)；（二）完整性是指抽樣總體的內(nèi)容能全面反映項(xiàng)目的實(shí)際情況；（三）經(jīng)濟(jì)性是指抽樣總體的確定應(yīng)符合成本效益原則。 確定抽樣總體、選擇抽樣方法時應(yīng)當(dāng)以審計(jì)目標(biāo)為依據(jù)并考慮被審計(jì)單位與審計(jì)項(xiàng)目的具體情況。 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動。第二條　本準(zhǔn)則所稱審計(jì)抽樣，是指內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)活動中，采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u價的審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進(jìn)行測試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論的過程。 總　則 本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。第二十三條 附第二十二條審計(jì)方法的應(yīng)用；（二） 內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)；（三） 內(nèi)部審計(jì)人員所用審計(jì)方法的適當(dāng)性及有效性；（四）第二十一條 重大差異或缺陷風(fēng)險對檢查風(fēng)險有直接影響。第二十條 經(jīng)營活動中運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度；（八 （六 （三） 重要崗位人員的變動情況；（四） 經(jīng)營活動的復(fù)雜性；（二） 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，考慮下列事項(xiàng)，評估重大差異或缺陷風(fēng)險：（一） 管理層的品德和能力；第十八條 重大差異或缺陷風(fēng)險，是指被審計(jì)單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷的可能性；（二）第十七條第四章 在審計(jì)報告提交前，如果被審計(jì)單位已就經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷作了糾正，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中對此作出說明。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯集的差異或缺陷的情況，在審計(jì)報告中對被審計(jì)單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性作出評價。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，匯集已發(fā)現(xiàn)的差異或缺陷，考慮其性質(zhì)、數(shù)量對管理層決策及對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的程度。第十四條判斷基礎(chǔ)通常包括經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率、資產(chǎn)總額、收入總額等。（一）相關(guān)管理層的需要；（二）被審計(jì)單位經(jīng)營活動受法律、法規(guī)的影響程度；（三）被審計(jì)單位在組織中的重要程度；（四）被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營風(fēng)險及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)； （五）內(nèi)部審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性及有效性的預(yù)估。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多。 重要性第三章 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將重要性標(biāo)準(zhǔn)的確定以及審計(jì)風(fēng)險的評估過程記錄于審計(jì)工作底稿。第九條重要性標(biāo)準(zhǔn)量越高，審計(jì)風(fēng)險越低；重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，審計(jì)風(fēng)險越高。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行評估，制定并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，以便將審計(jì)風(fēng)險降低到可接受的水平。第七條 內(nèi)部審計(jì)人員在運(yùn)用重要性標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)充分考慮差異或缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素。第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，確定重要性，評估審計(jì)風(fēng)險。第四條 第二章 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動。本準(zhǔn)則所稱審計(jì)風(fēng)險，是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。 本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計(jì)單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在偏離特定目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)重程度，這一程度的差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會影響管理層的判斷或決策以及組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中合理運(yùn)用重要性原則和評估審計(jì)風(fēng)險，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第一條 總內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號――重要性與審計(jì)風(fēng)險第一章第二十條　本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第四章第十九條　風(fēng)險管理的審查和評價結(jié)果應(yīng)反映在內(nèi)部控制審計(jì)報告中，必要時應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報告。第十七條　內(nèi)部審計(jì)人員在評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：（一）采取風(fēng)險應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；（二）采取的風(fēng)險應(yīng)對措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點(diǎn)；（三）成本效益的考核與衡量。是指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險降低到組織可接受的范圍內(nèi)；（四）分擔(dān)。是指采取措施避免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險的活動；（二）接受。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對風(fēng)險應(yīng)對措施進(jìn)行審查。第十五條　內(nèi)部審計(jì)人員在評價風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（一）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；（二）在風(fēng)險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法； （三）定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。成本效益的考核與衡量；（五）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；（三） 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：（一）（二）定量方法，是指運(yùn)用數(shù)量方法評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度。風(fēng)險評估可以采用定性或定量的方法進(jìn)行。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對風(fēng)險評估過程進(jìn)行審查與評價，重點(diǎn)關(guān)注以下兩個要素：（一）風(fēng)險發(fā)生的可能性；（二）風(fēng)險對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。第十一條　內(nèi)部風(fēng)險是指內(nèi)部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：（一）組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷；（二）組織經(jīng)營活動的特點(diǎn)；（三）組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性；（四）組織信息系統(tǒng)的故障或中斷；（五）組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求；（六）其他。 自然災(zāi)害及意外損失；（六） 科技的快速發(fā)展；（四） 國家法律、法規(guī)及政策的變化；（二）第九條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對風(fēng)險識別過程進(jìn)行審查與評價，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。第三章內(nèi)部審計(jì)人員既可對組織整體風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價，也可對職能部門風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價。第七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險管理過程，審查和評價其適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議。第五條　組織管理層負(fù)責(zé)確定可接受的風(fēng)險范圍，建立、健全風(fēng)險管理機(jī)制并使之有效運(yùn)行。一般原則風(fēng)險管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員對組織內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理狀況進(jìn)行審查與評價，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號——風(fēng)險管理審計(jì)第一章 第十九條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 則 第五章 （二）實(shí)施必要的審計(jì)程序，確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性； 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)意外差異時，應(yīng)采用以下方法對其進(jìn)行調(diào)查和評價： 第十六條 （四）分析性復(fù)核執(zhí)行人員的素質(zhì)。 （二）內(nèi)部控制的適當(dāng)、合法和有效性； 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮以下影響分析性復(fù)核效率和效果的因素： 對分析性復(fù)核結(jié)果的利用 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核，驗(yàn)證其它審計(jì)程序所得結(jié)論的合理性，以保證審計(jì)質(zhì)量。 第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段執(zhí)行分析性復(fù)核，以了解被審計(jì)事項(xiàng)的基本情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，幫助編制審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。 （五）回歸分析法； （三）結(jié)構(gòu)分析法； （一）簡易比較法； 第十一條 （七）對重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。 （五）將被審計(jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析； （三）將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息相比較并作差異分析； （一）將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動情況及發(fā)展趨勢； 第十條 第三章 （四）以往審計(jì)中對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評價結(jié)果； （二）被審計(jì)單位的性質(zhì)； 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，考慮以下因素以確定對分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度： 第八條 （四）絕對數(shù)信息與相對數(shù)信息。 （二）實(shí)物量信息與貨幣量信息； 分析性復(fù)核所分析的信息主要包括以下幾種形式： （五）計(jì)劃、預(yù)算的完成情況； （三）經(jīng)營活動與內(nèi)部控制中可能的差異和漏洞的嚴(yán)重程度； （一）被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力； 第六條 （四）潛在的不合法和不合規(guī)的行為。 （二）發(fā)現(xiàn)意外差異； 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核有助于以下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)： 第四條 第二章 第三條 本準(zhǔn)則所稱分析性復(fù)核，是指內(nèi)部審計(jì)人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。 第一條 總第十七條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對外部專家服務(wù)評價后，如果認(rèn)為其服務(wù)的結(jié)果無法形成充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)，且無法通過實(shí)施其他審計(jì)程序獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中具體說明原因。第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在評價外部專家服務(wù)結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）外部專家選用的假設(shè)和方法的適當(dāng)性；（二）外部專家所用資料的充分性、相關(guān)性和可靠性。協(xié)議主要包括以下內(nèi)容：（一）外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任；（二）外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途；（三）在審計(jì)報告中可能提及外部專家的情形；（四）外部專家利用相關(guān)資料的范圍；（五）報酬及其支付方式；（六）對保密性的要求；（七）違約責(zé)任。第十條 在聘請外部專家時，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部專家的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評價，考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)與聲望等。 第八條 外部專家可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從組織外部聘請，也可在組織內(nèi)部指派。第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。利用外部專家服務(wù)是為了獲取充分、相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)