【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)確認審計人員遵循內(nèi)部審計準則的情況。 第四章 附 則第十八條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。 第十九條 本準則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計具體準則第 10 號—內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。 第二條 本準則所稱內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)，是指內(nèi)部審計機構(gòu)與會計師事務(wù)所、國家審計機構(gòu)在審計工作中的溝通與合作。 第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計應(yīng)做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作，以實現(xiàn)以下目的： （一） 確保充分的審計范圍； （二） 減少重復(fù)審計，提高審計效率； （三） 共享審計成果，降低審計成本； （四） 提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，改進內(nèi)部審計機構(gòu)工作； （五） 維護組織利益。 第五條 內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)在組織適當管理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人具體組織實施。 第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)定期對內(nèi)外部審計的協(xié)調(diào)工作進行評估，并根據(jù)評估結(jié)果及時調(diào)整、改進協(xié)調(diào)工作。 第三章 協(xié)調(diào)的方法及內(nèi)容第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在外部審計為本組織提供審計服務(wù)時做好協(xié)調(diào)工作。 第八條 內(nèi)部審計與外部審計之間的協(xié)調(diào)，可以通過定期會議、不定期會面或其他溝通方式進行。 第九條 內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個方面： （一） 與外部審計機構(gòu)及人員的溝通； （二） 配合外部審計工作； （三） 評價外部審計工作質(zhì)量； （四） 利用外部審計工作成果。 第十條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在審計范圍上進行協(xié)調(diào)。在制定審計計劃時，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。 第十一條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計工作底稿，以便在審閱后相互評價工作質(zhì)量，利用對方的工作成果。 第十二條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)相互交流審計報告和管理建議書。 第十三條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在具體審計程序和方法上相互溝通，達成共識，以促進雙方的合作。 第四章 附 則第十四條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。 第十五條 本準則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計具體準則第11號結(jié)果溝通第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計的結(jié)果溝通工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。第二條 本準則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位、組織適當管理層就審計概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進行討論和交流的過程。第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則第四條 結(jié)果溝通的目的是為了保證審計結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計單位、組織適當管理層的理解。第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立結(jié)果溝通制度，明確各級責(zé)任，積極有效的進行溝通。第六條 被審計單位應(yīng)與內(nèi)部審計機構(gòu)進行認真充分的溝通，并及時反饋意見。第七條 結(jié)果溝通一般采取書面或口頭方式，也可采用其他適當方式。第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)與人員應(yīng)在審計報告正式提交之前進行結(jié)果溝通工作。第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當把結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計工作底稿歸檔保存。第三章 結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法第十條 結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括：（一） 審計概況；（二） 審計依據(jù)；（三） 審計結(jié)論；（四） 審計決定。（五） 審計建議。第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)與被審計單位進行審計結(jié)果溝通。被審計單位對審計結(jié)果持有異議，審計項目負責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進行研究、核實。第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)與組織適當管理層就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時進行溝通。第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位進行結(jié)果溝通時，應(yīng)注意溝通技巧，進行平等、誠懇、恰當、充分的交流。第四章 附 則第十四條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。第十五條 本準則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準則第12號──遵循性審計第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員實施遵循性審計的行為，明確相關(guān)責(zé)任，保證遵循性審計工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。 第二條 本準則所稱遵循性審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標準的情況并作出相應(yīng)評價的審計活動。 第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則 第四條 組織管理層負責(zé)確定、制定并執(zhí)行遵循性標準。為保障遵循性標準的執(zhí)行，組織管理層應(yīng)建立適當、合法、有效的內(nèi)部控制。 第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員負責(zé)審查、評價組織執(zhí)行有關(guān)遵循性標準的情況。 第六條 遵循性審計是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一，是實施內(nèi)部審計過程中不可缺少的環(huán)節(jié)。 第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當做好遵循性審計中的保密工作。 第三章 遵循性審計的內(nèi)容和方法 第八條 遵循性審計包括以下主要內(nèi)容： （一）國家相關(guān)法規(guī)的遵循情況； （二）行業(yè)、部門政策的遵循情況； （三）組織經(jīng)營計劃和財務(wù)計劃的遵循情況； （四）組織經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的遵循情況； （五）組織所定各種程序標準的遵循情況； （六）組織簽定的各類合同的遵循情況； （七）其它標準的遵循情況。 第九條 在確定審計目標時，內(nèi)部審計人員應(yīng)考慮向以下方面詢問相關(guān)遵循性標準： （一）組織經(jīng)營、財務(wù)等相關(guān)方面負責(zé)人； （二）組織的法律顧問； （三）投資人、合同方； （四）政府及其他主管機構(gòu)； （五）外部審計人員； （六）其他。 第十條 內(nèi)部審計人員在實施遵循性審計時，應(yīng)當充分關(guān)注組織的以下情況： （一）受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰； （二）重要的法律訴訟； （三）異常的交易或事項； （四）計劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴重偏離標準； （五）信息嚴重失真或資料不完整； （六）缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無效； （七）其他可能導(dǎo)致違反遵循性標準的情況。 第十一條 在實施遵循性審計的過程中，內(nèi)部審計人員應(yīng)獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，并記錄于工作底稿中。 第十二條 在評價遵循性標準的執(zhí)行情況時，若相關(guān)標準之間存在不一致，應(yīng)當按照以下原則進行處理： （一）國家制定的法規(guī)之間存在不一致時，應(yīng)當按照《中華人民共和國立法法》的規(guī)定處理； （二）行業(yè)、部門的政策之間存在不一致時，應(yīng)當由其共同的上一級機構(gòu)進行裁決和解釋； （三）組織內(nèi)部的計劃、預(yù)算、程序之間存在不一致時，應(yīng)當按照標準制定者的管理層次由高至低進行取舍； （四）涉及合同問題，應(yīng)按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定處理。 第十三條 當有證據(jù)表明組織可能存在嚴重違反遵循性標準的事項，或嚴重違反遵循性標準的事項發(fā)生時，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)及時將有關(guān)事實告知適當管理層。 第十四條 遵循性審計情況和結(jié)果必須反映在審計報告中。對嚴重違反遵循性標準的審查結(jié)果，應(yīng)出具專項審計報告。 第四章 附 則 第十五條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。 第十六條 本準則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準則第13號──評價外部審計工作質(zhì)量第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)對外部審計工作質(zhì)量的評價工作，有效利用外部審計成果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。 第二條 本準則所稱評價外部審計工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計機構(gòu)對外部審計工作過程及結(jié)果的質(zhì)量進行評價的活動。 第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)在需要利用外部審計工作成果，以減少重復(fù)工作、提高審計效率時，應(yīng)對外部審計工作質(zhì)量進行評價。 第五條 在評價外部審計工作質(zhì)量時，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)適當?shù)臉藴蕦ν獠繉徲嫻ぷ髻|(zhì)量進行客觀的評價，合理利用外部審計成果。 第六條 評價外部審計工作質(zhì)量，可以按照評價準備、評價實施和評價報告三個階段進行。 第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)挑選具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的人員對外部審計工作質(zhì)量進行評價。 第三章 評價準備 第八條 在評價外部審計工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)考慮以下因素： （一）評價活動的必要性； （二）評價活動的可行性； （三）評價活動預(yù)期結(jié)果的有效性。 第九條 在決定對外部審計工作質(zhì)量進行評價后，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)編制適當?shù)脑u價方案。評價方案應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： （一）評價目的； （二）評價工作的時間安排； （三）評價的主要內(nèi)容與步驟； （四）評價的依據(jù)； （五）評價工作的主要方法； （六）評價人員的分工。 第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)取得反映外部審計工作質(zhì)量的審計報告及其它相關(guān)資料。 第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)詳細了解外部審計所采用的審計準則及其在執(zhí)業(yè)過程中與組織之間協(xié)調(diào)的情況。 第十二條 如果有必要，內(nèi)部審計機構(gòu)可以與外部審計機構(gòu)就評價事項進行適當?shù)臏贤ā? 第四章 評價實施 第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)對外部審計工作質(zhì)量的評價應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容： （一）外部審計機構(gòu)及人員的獨立性； （二）外部審計人員的專業(yè)勝任能力； （三）外部審計人員的職業(yè)謹慎性； （四）外部審計機構(gòu)的信譽； （五）外部審計所用審計程序及方法的適當性； （六）外部審計所用審計依據(jù)的有效性； （七）外部審計范圍和內(nèi)容與內(nèi)部審計機構(gòu)要求的一致性。 第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，應(yīng)充分考慮其與內(nèi)部審計活動的差異。 第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，可以采用審核、觀察、詢問等一般方法以及與有關(guān)方面溝通、協(xié)調(diào)的特殊方法。 第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)將評價工作過程記錄于工作底稿中。第五章 評價報告 第十七條 在形成外部審計工作質(zhì)量的評價結(jié)論之前，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)征求組織內(nèi)部有關(guān)部門與相關(guān)人員的意見。 第十八條 評價外部審計工作質(zhì)量應(yīng)編制評價報告。評價報告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： （一）評價報告的名稱； （二）被評價外部審計組織的名稱； （三）評價目的； （四）評價的主要內(nèi)容； （五）評價結(jié)果； （六）評價報告編制的時間。 第十九條 編制對外部審計工作質(zhì)量的評價報告，應(yīng)當做到客觀、清晰、及時。 第六章 附 則 第二十條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。 第二十一條 本準則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準則第14號──利用外部專家服務(wù)第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)利用外部專家服務(wù)的行為，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。第二條 本準則所稱利用外部專家服務(wù)，是指內(nèi)部審計機構(gòu)聘請在某一領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計活動中利用其工作結(jié)果。第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)可根據(jù)需要，利用外部專家服務(wù)。利用外部專家服務(wù)是為了獲取充分、相關(guān)和可靠的審計證據(jù)，保證審計工作的質(zhì)量。第五條 外部專家應(yīng)當對選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負責(zé)。第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責(zé)。第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專家服務(wù)： （一）特定資產(chǎn)的評估； （二）工程項目的評估； （三）產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量問題； （四）信息技術(shù)問題； （五）衍生金融工具問題； （六）舞弊及安全問題； （七）