【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況。 第四章 附 則第十八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 10 號(hào)—內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國家審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中的溝通與合作。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，以實(shí)現(xiàn)以下目的： （一） 確保充分的審計(jì)范圍； （二） 減少重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率； （三） 共享審計(jì)成果，降低審計(jì)成本； （四） 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作； （五） 維護(hù)組織利益。 第五條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人具體組織實(shí)施。 第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)內(nèi)外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整、改進(jìn)協(xié)調(diào)工作。 第三章 協(xié)調(diào)的方法及內(nèi)容第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在外部審計(jì)為本組織提供審計(jì)服務(wù)時(shí)做好協(xié)調(diào)工作。 第八條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)，可以通過定期會(huì)議、不定期會(huì)面或其他溝通方式進(jìn)行。 第九條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個(gè)方面： （一） 與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的溝通； （二） 配合外部審計(jì)工作； （三） 評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量； （四） 利用外部審計(jì)工作成果。 第十條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在審計(jì)范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計(jì)范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。 第十一條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計(jì)工作底稿，以便在審閱后相互評(píng)價(jià)工作質(zhì)量，利用對(duì)方的工作成果。 第十二條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)相互交流審計(jì)報(bào)告和管理建議書。 第十三條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在具體審計(jì)程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識(shí)，以促進(jìn)雙方的合作。 第四章 附 則第十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十五條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號(hào)結(jié)果溝通第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果溝通工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層就審計(jì)概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行討論和交流的過程。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章 一般原則第四條 結(jié)果溝通的目的是為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解。第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立結(jié)果溝通制度，明確各級(jí)責(zé)任，積極有效的進(jìn)行溝通。第六條 被審計(jì)單位應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通，并及時(shí)反饋意見。第七條 結(jié)果溝通一般采取書面或口頭方式，也可采用其他適當(dāng)方式。第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前進(jìn)行結(jié)果溝通工作。第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)把結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計(jì)工作底稿歸檔保存。第三章 結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法第十條 結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括：（一） 審計(jì)概況；（二） 審計(jì)依據(jù)；（三） 審計(jì)結(jié)論；（四） 審計(jì)決定。（五） 審計(jì)建議。第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)結(jié)果溝通。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果持有異議，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)。第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)與組織適當(dāng)管理層就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)進(jìn)行溝通。第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位進(jìn)行結(jié)果溝通時(shí)，應(yīng)注意溝通技巧，進(jìn)行平等、誠懇、恰當(dāng)、充分的交流。第四章 附 則第十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十五條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號(hào)──遵循性審計(jì)第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施遵循性審計(jì)的行為，明確相關(guān)責(zé)任，保證遵循性審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱遵循性審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況并作出相應(yīng)評(píng)價(jià)的審計(jì)活動(dòng)。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則 第四條 組織管理層負(fù)責(zé)確定、制定并執(zhí)行遵循性標(biāo)準(zhǔn)。為保障遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，組織管理層應(yīng)建立適當(dāng)、合法、有效的內(nèi)部控制。 第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審查、評(píng)價(jià)組織執(zhí)行有關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。 第六條 遵循性審計(jì)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一，是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中不可缺少的環(huán)節(jié)。 第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)做好遵循性審計(jì)中的保密工作。 第三章 遵循性審計(jì)的內(nèi)容和方法 第八條 遵循性審計(jì)包括以下主要內(nèi)容： （一）國家相關(guān)法規(guī)的遵循情況； （二）行業(yè)、部門政策的遵循情況； （三）組織經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵循情況； （四）組織經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵循情況； （五）組織所定各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況； （六）組織簽定的各類合同的遵循情況； （七）其它標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況。 第九條 在確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)考慮向以下方面詢問相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)： （一）組織經(jīng)營、財(cái)務(wù)等相關(guān)方面負(fù)責(zé)人； （二）組織的法律顧問； （三）投資人、合同方； （四）政府及其他主管機(jī)構(gòu)； （五）外部審計(jì)人員； （六）其他。 第十條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施遵循性審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注組織的以下情況： （一）受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰； （二）重要的法律訴訟； （三）異常的交易或事項(xiàng)； （四）計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離標(biāo)準(zhǔn)； （五）信息嚴(yán)重失真或資料不完整； （六）缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無效； （七）其他可能導(dǎo)致違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。 第十一條 在實(shí)施遵循性審計(jì)的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，并記錄于工作底稿中。 第十二條 在評(píng)價(jià)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況時(shí)，若相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)之間存在不一致，應(yīng)當(dāng)按照以下原則進(jìn)行處理： （一）國家制定的法規(guī)之間存在不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國立法法》的規(guī)定處理； （二）行業(yè)、部門的政策之間存在不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)由其共同的上一級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行裁決和解釋； （三）組織內(nèi)部的計(jì)劃、預(yù)算、程序之間存在不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)制定者的管理層次由高至低進(jìn)行取舍； （四）涉及合同問題，應(yīng)按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定處理。 第十三條 當(dāng)有證據(jù)表明組織可能存在嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)，或嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)及時(shí)將有關(guān)事實(shí)告知適當(dāng)管理層。 第十四條 遵循性審計(jì)情況和結(jié)果必須反映在審計(jì)報(bào)告中。對(duì)嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的審查結(jié)果，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。 第四章 附 則 第十五條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十六條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第13號(hào)──評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)工作，有效利用外部審計(jì)成果，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作過程及結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的活動(dòng)。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在需要利用外部審計(jì)工作成果，以減少重復(fù)工作、提高審計(jì)效率時(shí)，應(yīng)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。 第五條 在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，合理利用外部審計(jì)成果。 第六條 評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量，可以按照評(píng)價(jià)準(zhǔn)備、評(píng)價(jià)實(shí)施和評(píng)價(jià)報(bào)告三個(gè)階段進(jìn)行。 第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)挑選具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的人員對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。 第三章 評(píng)價(jià)準(zhǔn)備 第八條 在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)考慮以下因素： （一）評(píng)價(jià)活動(dòng)的必要性； （二）評(píng)價(jià)活動(dòng)的可行性； （三）評(píng)價(jià)活動(dòng)預(yù)期結(jié)果的有效性。 第九條 在決定對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)編制適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方案。評(píng)價(jià)方案應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： （一）評(píng)價(jià)目的； （二）評(píng)價(jià)工作的時(shí)間安排； （三）評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容與步驟； （四）評(píng)價(jià)的依據(jù)； （五）評(píng)價(jià)工作的主要方法； （六）評(píng)價(jià)人員的分工。 第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)取得反映外部審計(jì)工作質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告及其它相關(guān)資料。 第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)詳細(xì)了解外部審計(jì)所采用的審計(jì)準(zhǔn)則及其在執(zhí)業(yè)過程中與組織之間協(xié)調(diào)的情況。 第十二條 如果有必要，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)就評(píng)價(jià)事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤ā? 第四章 評(píng)價(jià)實(shí)施 第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容： （一）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的獨(dú)立性； （二）外部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力； （三）外部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎性； （四）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)； （五）外部審計(jì)所用審計(jì)程序及方法的適當(dāng)性； （六）外部審計(jì)所用審計(jì)依據(jù)的有效性； （七）外部審計(jì)范圍和內(nèi)容與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要求的一致性。 第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，應(yīng)充分考慮其與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的差異。 第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，可以采用審核、觀察、詢問等一般方法以及與有關(guān)方面溝通、協(xié)調(diào)的特殊方法。 第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將評(píng)價(jià)工作過程記錄于工作底稿中。第五章 評(píng)價(jià)報(bào)告 第十七條 在形成外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)結(jié)論之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)征求組織內(nèi)部有關(guān)部門與相關(guān)人員的意見。 第十八條 評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量應(yīng)編制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： （一）評(píng)價(jià)報(bào)告的名稱； （二）被評(píng)價(jià)外部審計(jì)組織的名稱； （三）評(píng)價(jià)目的； （四）評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容； （五）評(píng)價(jià)結(jié)果； （六）評(píng)價(jià)報(bào)告編制的時(shí)間。 第十九條 編制對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)做到客觀、清晰、及時(shí)。 第六章 附 則 第二十條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第二十一條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第14號(hào)──利用外部專家服務(wù)第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利用外部專家服務(wù)的行為，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱利用外部專家服務(wù)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)?jiān)谀骋活I(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計(jì)活動(dòng)中利用其工作結(jié)果。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)需要，利用外部專家服務(wù)。利用外部專家服務(wù)是為了獲取充分、相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。第五條 外部專家應(yīng)當(dāng)對(duì)選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專家服務(wù)： （一）特定資產(chǎn)的評(píng)估； （二）工程項(xiàng)目的評(píng)估； （三）產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量問題； （四）信息技術(shù)問題； （五）衍生金融工具問題； （六）舞弊及安全問題； （七）