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正文內(nèi)容

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及指南(編輯修改稿)

2025-05-03 01:09 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 職業(yè)判斷,確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序,以發(fā)現(xiàn)、檢查和報(bào)告舞弊行為; (四) 發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí),應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告,提出進(jìn)一步檢查的建議。 第七條 內(nèi)部審計(jì)并非專(zhuān)為檢查舞弊而進(jìn)行。即使審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計(jì)程序,也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。 第八條 損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊,是指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益,采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類(lèi)舞弊行為: (一) 收受賄賂或回扣; (二) 將正常情況下可以使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人; (三) 貪污、挪用、盜竊組織資財(cái); (四) 使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng); (五) 故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng); (六) 泄露組織的商業(yè)秘密; (七) 其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。 第九條 謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊,是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益,采用欺騙等違法違規(guī)手段,損害國(guó)家和其他組織或個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類(lèi)舞弊: (一) 支付賄賂或回扣; (二) 出售不存在或不真實(shí)的資產(chǎn); (三) 故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng),使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策; (四) 隱瞞或刪除應(yīng)對(duì)外披露的重要信息; (五) 從事違法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng); (六) 偷逃稅款; (七) 其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。 第十條 組織應(yīng)作好舞弊檢查的保密工作。 第三章 舞弊的預(yù)防第十一條 舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生,或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度以內(nèi)。 第十二條 建立、健全組織的內(nèi)部控制并使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊的主要途徑。 第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí),應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助組織預(yù)防舞弊: (一) 組織目標(biāo)的可行性; (二) 控制意識(shí)和態(tài)度的科學(xué)性; (三) 員工行為規(guī)范的合理性和有效性; (四) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)授權(quán)制度的適當(dāng)性; (五) 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性; (六) 管理信息系統(tǒng)的有效性。 第十四條 除內(nèi)部控制的固有局限外,還應(yīng)考慮可能會(huì)導(dǎo)致舞弊發(fā)生的下列情況: (一) 管理人員品質(zhì)不佳; (二) 管理人員遭受異常壓力; (三) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在異常交易事項(xiàng); (四) 組織內(nèi)部個(gè)人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突; (五) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。 第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來(lái)源獲取的信息,考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì),向組織適當(dāng)管理層報(bào)告,同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。 第四章 舞弊的檢查第十六條 舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序,以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。 第十七條 舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計(jì)人員、專(zhuān)業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其他專(zhuān)家實(shí)施。 第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行舞弊檢查: (一) 評(píng)估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度,避免對(duì)可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo); (二) 對(duì)參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估; (三) 設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序,以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因; (四) 在舞弊檢查過(guò)程中與組織適當(dāng)管理層、專(zhuān)業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其他專(zhuān)家保持必要的溝通; (五) 保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,以避免損害相關(guān)組織或人員的合法權(quán)益。 第十九條 在舞弊檢查工作結(jié)束后,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)查明的事實(shí),以滿足下列要求: (一) 確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施; (二) 設(shè)計(jì)適當(dāng)程序,對(duì)組織未來(lái)檢查類(lèi)似舞弊行為提供指導(dǎo); (三) 使內(nèi)部審計(jì)人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。 第五章 舞弊的報(bào)告第二十條 舞弊的報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員以書(shū)面或口頭形式向適當(dāng)管理層報(bào)告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。 第二十一條 在舞弊檢查過(guò)程中,出現(xiàn)下列情況時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告: (一) 可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生,并需深入調(diào)查; (二) 舞弊行為已導(dǎo)致對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí); (三) 發(fā)現(xiàn)犯罪線索,并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。 第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后,應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度,出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。 (一) 報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括:舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見(jiàn)、提出的建議及糾正措施; (二) 若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí),可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告; (三) 若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大,應(yīng)出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告,如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯?wèn)題,應(yīng)征求法律顧問(wèn)的意見(jiàn)。 第六章 附 則第二十三條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第二十四條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 7 號(hào)——審計(jì)報(bào)告第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員編制和出具審計(jì)報(bào)告,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)審計(jì)報(bào)告,是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后,就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書(shū)面文件。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后,以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù),形成審計(jì)結(jié)論與建議,出具審計(jì)報(bào)告。如有必要,內(nèi)部審計(jì)人員可以在審計(jì)過(guò)程中提交期中報(bào)告,以便及時(shí)采取有效的糾正措施改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制。 第五條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性,并體現(xiàn)重要性原則。 (一) 審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng); (二) 審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制,作到要素齊全、格式規(guī)范,不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng); (三) 審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)、簡(jiǎn)明扼要、易于理解; (四) 審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制,以便適時(shí)采取有效糾正措施; (五) 審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議,促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn); (六) 審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。 第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度,明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。 第七條 審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對(duì)保證。 第三章 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容第八條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素: (一) 標(biāo)題; (二) 收件人; (三) 正文; (四) 附件: (五) 簽章; (六) 報(bào)告日期。 第九條 審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容: (一) 審計(jì)概況:說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容; (二) 審計(jì)依據(jù):應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施,若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形,應(yīng)對(duì)其做出解釋和說(shuō)明; (三) 審計(jì)結(jié)論:根據(jù)已查明的事實(shí),對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià); (四) 審計(jì)決定:針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理、處罰意見(jiàn); (五) 審計(jì)建議:針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。 第十條 審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括對(duì)審計(jì)過(guò)程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體說(shuō)明、被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)等內(nèi)容。 第四章 審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與分發(fā)第十一條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后,編制審計(jì)報(bào)告,并向被審計(jì)單位征求反饋意見(jiàn)。 第十二條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告持有異議的,審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí),必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。 第十三條 審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)必要的修改后,應(yīng)連同被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。 第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層,并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。 第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將審計(jì)報(bào)告歸入審計(jì)檔案,妥善保存。 第五章 附 則第十六條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十七條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 8 號(hào)——后續(xù)審計(jì)第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作,保證審計(jì)的效果,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)后續(xù)審計(jì),是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則第四條 被審計(jì)單位管理層的責(zé)任是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取糾正措施。內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效。 第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi),或與被審計(jì)單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計(jì)。 第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)適時(shí)安排后續(xù)審計(jì)工作,并把它作為年度審計(jì)計(jì)劃的一部分。 第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已采取了有效的糾正措施,后續(xù)審計(jì)可以作為下次審計(jì)工作的一部分。 第八條 當(dāng)被審計(jì)單位基于成本或其他考慮,決定對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不采取糾正措施,并做出書(shū)面承諾時(shí),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告。 第三章 后續(xù)審計(jì)程序第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn),確定后續(xù)審計(jì)時(shí)間和人員安排,編制審計(jì)方案。 第十條 編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)考慮以下基本因素: (一) 審計(jì)決定和建議的重要性; (二) 糾正措施的復(fù)雜性; (三) 落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本; (四) 糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響; (五) 被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求。 第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員在確定后續(xù)審計(jì)范圍時(shí),應(yīng)分析原有審計(jì)決定和建議是否仍然可行。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化,使原有審計(jì)決定和建議不再適用時(shí),應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要的修訂。 第十二條 對(duì)于已采取糾正措施的事項(xiàng),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)判斷是否需要深入檢查,必要時(shí)可提出應(yīng)在下次審計(jì)中予以關(guān)注的事項(xiàng)。 第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果,向被審計(jì)單位及組織適當(dāng)管理層提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。 第四章 附 則第十四條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十五條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9 號(hào)——內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的督導(dǎo)工作,保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)督導(dǎo),是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的具體情況,建立內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度,明確督導(dǎo)的目的、范圍及各級(jí)督導(dǎo)人員的責(zé)任。 第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的督導(dǎo)工作。 第六條 對(duì)于重大或敏感的審計(jì)問(wèn)題,審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接進(jìn)行督導(dǎo)。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?,盡可能減少內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)。 第七條 在督導(dǎo)工作中,應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。 (一)督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)與技能,以及審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性,有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)工作; (二)實(shí)施督導(dǎo)時(shí),應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,進(jìn)行合理的專(zhuān)業(yè)判斷,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn); (三)實(shí)施督導(dǎo)時(shí),必須以事實(shí)為依據(jù),做到客觀公正。 第八條 督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程,包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。 第三章 審計(jì)督導(dǎo)的內(nèi)容與方法第九條 督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計(jì)人員明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任,并具有完成審計(jì)項(xiàng)目所必需的知識(shí)和技能。 第十條 督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營(yíng)問(wèn)題,制定可行的審計(jì)方案。 第十一條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員按批準(zhǔn)后的審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序,并針對(duì)新發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題修訂審計(jì)方案。 第十二條 督導(dǎo)人員應(yīng)復(fù)核審計(jì)人員所編工作底稿的質(zhì)量。 第十三條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。 第十四條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)報(bào)告的可靠性,審計(jì)建議的可行性。 第十五條 對(duì)被審計(jì)單位提出的異議,督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、復(fù)查,并及時(shí)給予答復(fù)。 第十六條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況,確定是否存在尚未解決的重要問(wèn)題。 第十七條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況。 第四章 附 則第十八條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 10 號(hào)—內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作,提高審計(jì)效率,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào),是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中的溝通與合作。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作,以實(shí)現(xiàn)以下目的: (一) 確保充分的審計(jì)范圍; (二) 減少重復(fù)審計(jì),提高審計(jì)效率; (三) 共享審計(jì)成果,降低審計(jì)成本; (四) 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì),改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作; (五) 維護(hù)組織利益。 第五條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作,應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下,由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人具體組織實(shí)施。 第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)內(nèi)外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作進(jìn)行評(píng)估,并根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整、改進(jìn)協(xié)調(diào)工作。 第三章 協(xié)調(diào)的方法及內(nèi)容第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在外部審計(jì)為本組織提供審計(jì)服務(wù)時(shí)做好協(xié)調(diào)工作。 第八條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào),可以通過(guò)定期會(huì)議、不定期會(huì)面或其他溝通方式進(jìn)行。 第九條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個(gè)方面: (一) 與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的溝通; (二) 配合外部審計(jì)工作; (三) 評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量; (四) 利用外部審計(jì)工作成果。 第十條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在審計(jì)范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),應(yīng)
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