【正文】 ； （四） 對專家和外部審計工作結(jié)果的利用； （五） 其他有關(guān)內(nèi)容。 第十七條 審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項目審計計劃制定審計方案。 第十八條 審計方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： （一） 具體審計目的； （二） 具體審計方法和程序； （三） 預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期； （四） 其他有關(guān)內(nèi)容。 第十九條 審計項目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計工作的復(fù)雜程度確定項目審計計劃和審計方案內(nèi)容的繁簡程度。 第五章 附 則第二十條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第二十一條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 2 號——審計通知書第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計通知書的編制與發(fā)送，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計通知書，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實施審計前，通知被審計單位或個人接受審計的書面文件。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 審計通知書的編制與發(fā)送第四條 審計通知書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容： (一) 被審計單位及審計項目名稱； (二) 審計目的及審計范圍； (三) 審計時間； (四) 被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助； (五) 審計小組名單； (六) 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。 第五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的審計計劃編制審計通知書。 第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在實施審計前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達(dá)。 第七條 審計通知書主送被審計單位，必要時可抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門。涉及組織內(nèi)個人責(zé)任的審計項目，應(yīng)抄送被審計者本人。 第三章 附 則第八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 3 號——審計證據(jù)第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計證據(jù)的獲取及處理，保證審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計目標(biāo)獲取不同類型的審計證據(jù)。審計證據(jù)包括下列幾種： （一）書面證據(jù)； （二）實物證據(jù)； （三）視聽電子證據(jù)； （四）口頭證據(jù)； （五）環(huán)境證據(jù)。 第五條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。 (一) 充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議； (二) 相關(guān)性是指證據(jù)和審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計結(jié)論和建議； (三) 可靠性是指證據(jù)能夠反映審計事項的客觀事實。 第六條 審計項目的各級復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核。 第七條 內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素： （一） 適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā?（二） 合理的審計風(fēng)險水平。證據(jù)的充分性與審計風(fēng)險水平密切相關(guān)?？梢越邮艿膶徲嬶L(fēng)險水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量就越多。 （三） 成本與效益的合理程度。獲取審計證據(jù)應(yīng)考慮取證成本與證據(jù)效益的對比。但對于重要審計事項，不應(yīng)將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。 （四） 具體審計事項的重要程度。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷具體審計事項的重要性，以做出獲取審計證據(jù)的決策。 第三章 審計證據(jù)的獲取與處理第八條 內(nèi)部審計人員可以采用下列方法獲取審計證據(jù)： （一） 審核； （二） 觀察； （三） 監(jiān)盤； （四） 詢問； （五） 函證； （六） 計算； （七） 分析性復(fù)核。 第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。 第十條 內(nèi)部審計人員可聘請其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人士對審計項目的某些特殊問題進(jìn)行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)對引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。 第十一條 對于被審計單位存有異議的審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員應(yīng)作進(jìn)一步核實。 第十二條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計結(jié)論和建議的依據(jù)。 第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)作好審計證據(jù)的分類、篩選和匯總工作，保證已獲取審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。 第十四條 在評價審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。 第四章 附 則第十五條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十六條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 4 號——審計工作底稿第一章 總 則第一條 為了規(guī)范審計工作底稿的編制和使用，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)編制審計工作底稿，以達(dá)到以下目的： （一） 為形成審計報告提供依據(jù)； （二） 說明審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度； （三） 為評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)； （四） 證實內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則； （五） 為以后的審計工作提供參考； （六） 提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)。 第五條 審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。 第六條 審計工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。 第七條 審計工作底稿主要包括以下記錄： （一） 內(nèi)部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調(diào)整的記錄； （二） 審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄； （三） 獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄； （四） 其他與審計事項有關(guān)的記錄。 第八條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。 第三章 審計工作底稿的編制與復(fù)核第九條 審計工作底稿應(yīng)載明下列事項： （一） 被審計單位的名稱； （二） 審計事項及其期間或截止日期； （三） 審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄； （四） 審計結(jié)論； （五） 執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期； （六） 復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見； （七） 索引號及頁次； （八） 審計標(biāo)識與其他符號及其說明等。 第十條 審計工作底稿中可使用各種審計標(biāo)識，但應(yīng)注明含義并保持前后一致。 第十一條 審計工作底稿應(yīng)注明索引編號和順序編號。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反映，相互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。 第十二條 審計工作底稿的復(fù)核應(yīng)由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗的人擔(dān)任。 第十三條 在審計作業(yè)中，審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。 第十四條 如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。 第四章 審計工作底稿的整理與使用第十五條 內(nèi)部審計人員在審計項目完成后，應(yīng)及時對審計工作底稿進(jìn)行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。 第十六條 審計工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或組織內(nèi)部有關(guān)部門保管。 第十七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立工作底稿保密制度。如果內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以外的組織或個人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進(jìn)行查閱的除外。 第五章 附 則第十八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 5 號——內(nèi)部控制審計第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員審查與評價被審計單位的內(nèi)部控制，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則第四條 內(nèi)部控制審計的目的是合理地保證組織實現(xiàn)以下目標(biāo)： （一） 遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度； （二） 信息的真實、可靠； （三） 資產(chǎn)的安全、完整； （四） 經(jīng)濟(jì)有效地使用資源； （五） 提高經(jīng)營效率和效果。 第五條 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素。 第六條 控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容： （一） 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型； （二） 管理層的經(jīng)營理念； （三） 管理層倡導(dǎo)的組織文化； （四） 法人治理結(jié)構(gòu)； （五） 各項職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力； （六） 人力資源政策及其執(zhí)行。 第七條 風(fēng)險管理主要包括以下內(nèi)容： （一） 識別影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各類風(fēng)險； （二） 建立風(fēng)險管理機(jī)制。 第八條 控制活動主要包括以下內(nèi)容： （一） 所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)； （二） 不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離； （三） 有效控制憑證和記錄的真實性； （四） 資產(chǎn)和記錄的接近限制； （五） 獨立的業(yè)務(wù)審核。 第九條 信息與溝通主要包括以下內(nèi)容： （一） 及時、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息； （二） 保證管理信息系統(tǒng)的有序運行； （三） 保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。 第十條 監(jiān)督主要包括以下內(nèi)容： （一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實施的獨立監(jiān)督； （二）管理層對內(nèi)部控制的自我評估。 第十一條 建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運行是組織高級管理層的責(zé)任。內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)有賴于組織所有人員的參與。 第十二條 內(nèi)部控制是對組織目標(biāo)實現(xiàn)的相對保證。由于人為錯誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響，內(nèi)部控制可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。 第三章 內(nèi)部控制的審查與評價第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，以評價被審計單位的控制環(huán)境。其審查重點為以下內(nèi)容： (一) 經(jīng)營活動的復(fù)雜程度； (二) 管理權(quán)限的集中程度； (三) 管理行為守則的健全性和有效性； (四) 管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度； (五) 組織文化的內(nèi)容及組織成員對此的理解與認(rèn)同； (六) 法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性； (七) 組織各階層人員的知識與技能； (八) 組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性； (九) 重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力； (十) 員工聘用程序及培訓(xùn)制度； (十一) 員工業(yè)績考核與激勵機(jī)制。 第十四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價組織風(fēng)險管理機(jī)制的健全性和有效性。其審查重點為以下內(nèi)容： （一） 可能引發(fā)風(fēng)險的內(nèi)外因素； （二） 風(fēng)險發(fā)生的可能性和預(yù)計帶來的后果； （三） 對抗風(fēng)險的能力； （四） 風(fēng)險管理的具體方法及效果。 第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u價控制活動的適當(dāng)性、合法 性、有效性。其審查重點為以下內(nèi)容： (一) 控制活動建立的適當(dāng)性； (二) 控制活動對風(fēng)險的識別和規(guī)避； (三) 控制活動對組織目標(biāo)實現(xiàn)的作用； (四) 控制活動執(zhí)行的有效性。 第十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價組織獲取及處理信息的能力。其審查重點為以下內(nèi)容： （一） 獲取財務(wù)信息、非財務(wù)信息的能力； （二） 信息處理的及時性和適當(dāng)性； （三） 信息傳遞渠道的便捷與暢通； （四） 管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。 第十七條 內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制做出評價時，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。 （一）內(nèi)部審計人員首先應(yīng)判斷組織已有標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)管理層報告； （二）如果管理層沒有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。 第十八條 內(nèi)部審計人員在評價內(nèi)部控制時，按照項目的性質(zhì)和需要，既可以對全部控制要素進(jìn)行評價，也可以只對部分控制要素進(jìn)行評價。 第十九條 內(nèi)部審計人員可以采用文字?jǐn)⑹?、調(diào)查問卷、流程圖等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行描述和評價，并記錄于審計工作底稿中。 第四章 內(nèi)部控制審計的報告第二十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報告內(nèi)部控制的審計結(jié)果。審計報告應(yīng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審計結(jié)論、審計決定及對改善內(nèi)部控制的建議；并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反饋意見。 第二十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在必要時進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審計。 第五章 附 則第二十二條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第二十三條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 6 號——舞弊的預(yù)防、檢查與報告第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員協(xié)助組織預(yù)防、檢查和報告舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低組織風(fēng)險，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時可能為個人帶來不正當(dāng)利益的行為。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則第四條 組織管理層應(yīng)對舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任。建立、健全并有效實施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的主要責(zé)任。 第五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理關(guān)注組織內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助組織管理層預(yù)防、檢查和報告舞弊行為。 第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)在以下幾個方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎： （一） 具有預(yù)防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計項目時警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險； （二） 根據(jù)被審計事項的重要性、復(fù)雜性以及審計的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為； （三） 運用適當(dāng)?shù)膶徲?