獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則009-內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(編輯修改稿)
2024-09-19 09:30 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解以下主要控制程序，以合理確定相關(guān)的審計(jì)程序： ?。ㄒ唬┙灰资跈?quán)； ?。ǘ┞氊?zé)劃分； （三）憑證與記錄控制； ?。ㄋ模┵Y產(chǎn)接觸與記錄使用； ?。ㄎ澹┆?dú)立稽核?！ 〉谑鶙l 內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位控制系統(tǒng)的重要組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，以確定是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果： ?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性； ?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力； ?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； ?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)人員所獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性； ?。ㄎ澹┕芾懋?dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度?！ 〉谑邨l 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用文字?jǐn)⑹觥⒄{(diào)查問(wèn)卷、核對(duì)表、流程圖等方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)，并形成審計(jì)工作底稿。 第十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局。必要時(shí)，可出具管理建議書(shū)。 第四章 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第十九條 在編制總體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一帳戶或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他帳戶、交易類(lèi)別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性?！ 〉诙畻l 在編制具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估對(duì)各重要帳戶或交易類(lèi)別的認(rèn)定所產(chǎn)生的影響，或者直接假定這種認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)為高水平?！ 〉诙粭l 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，考慮下列事項(xiàng)，評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)： ?。ㄒ唬┕芾砣藛T的品行和能力； ?。ǘ┕芾砣藛T特別是財(cái)會(huì)人員的變動(dòng)情況； ?。ㄈ┕芾砣藛T遭受的異常壓力； ?。ㄋ模I(yè)務(wù)性質(zhì)； （五）影響被審計(jì)單位所在行業(yè)的環(huán)境因素； ?。┤菀桩a(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目； （七）需要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易和事項(xiàng)的復(fù)雜程度； ?。ò耍┐_定帳戶金額時(shí)，需要運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度； ?。ň牛┤菀资軗p失或被挪用的資產(chǎn)； ?。ㄊ?
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