獨立審計準則009-內(nèi)部控制與審計風險(編輯修改稿)
2025-09-19 09:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 注冊會計師應(yīng)當充分了解以下主要控制程序，以合理確定相關(guān)的審計程序： ?。ㄒ唬┙灰资跈?quán)； （二）職責劃分； （三）憑證與記錄控制； （四）資產(chǎn)接觸與記錄使用； ?。ㄎ澹┆毩⒒恕！ 〉谑鶙l 內(nèi)部審計是被審計單位控制系統(tǒng)的重要組成部分，注冊會計師應(yīng)當考慮下列因素，對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進行研究和評價，以確定是否利用內(nèi)部審計的工作結(jié)果： （一）內(nèi)部審計人員的獨立性； ?。ǘ﹥?nèi)部審計人員的經(jīng)驗和能力； ?。ㄈ﹥?nèi)部審計程序的性質(zhì)、時間和范圍； （四）內(nèi)部審計人員所獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性； ?。ㄎ澹┕芾懋斁謱?nèi)部審計工作的重視程度?！ 〉谑邨l 注冊會計師可采用文字敘述、調(diào)查問卷、核對表、流程圖等方法對內(nèi)部控制進行了解和評價，并形成審計工作底稿?！ 〉谑藯l 注冊會計師應(yīng)當將審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，告知被審計單位管理當局。必要時，可出具管理建議書。 第四章 審計風險 第十九條 在編制總體審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當對會計報表整體的固有風險進行評估。固有風險是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，某一帳戶或交易類別單獨或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性?！ 〉诙畻l 在編制具體審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當考慮固有風險的評估對各重要帳戶或交易類別的認定所產(chǎn)生的影響，或者直接假定這種認定的固有風險為高水平。 第二十一條 注冊會計師應(yīng)當合理運用專業(yè)判斷，考慮下列事項，評估固有風險： ?。ㄒ唬┕芾砣藛T的品行和能力； ?。ǘ┕芾砣藛T特別是財會人員的變動情況； ?。ㄈ┕芾砣藛T遭受的異常壓力； （四）業(yè)務(wù)性質(zhì)； ?。ㄎ澹┯绊懕粚徲媶挝凰谛袠I(yè)的環(huán)境因素； ?。┤菀桩a(chǎn)生錯報的會計報表項目； ?。ㄆ撸┬枰脤＜夜ぷ鹘Y(jié)果予以佐證的重要交易和事項的復(fù)雜程度； ?。ò耍┐_定帳戶金額時，需要運用估計和判斷的程度； ?。ň牛┤菀资軗p失或被挪用的資產(chǎn)； ?。ㄊ?
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