獨立審計準(zhǔn)則009-內(nèi)部控制與審計風(fēng)險-全文預(yù)覽
【正文】 修改實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍。初步評估的控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計合理和運行有效的證據(jù)?？刂骑L(fēng)險是指某一帳戶或交易類別單獨或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。固有風(fēng)險是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，某一帳戶或交易類別單獨或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性。必要時，可出具管理建議書。 第十五條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解以下主要控制程序，以合理確定相關(guān)的審計程序： （一）交易授權(quán)； ?。ǘ┞氊?zé)劃分； （三）憑證與記錄控制； ?。ㄋ模┵Y產(chǎn)接觸與記錄使用； ?。ㄎ澹┆毩⒒恕τ谥匾膬?nèi)部控制，通常還可實施以下程序： ?。ㄒ唬┰儐柋粚徲媶挝挥嘘P(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件； （二）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄； ?。ㄈ┯^察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況； ?。ㄋ模┻x擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行穿行測試?！ 〉谑畻l 注冊會計師在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注內(nèi)部控制的以下固有限制： （一）內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則； ?。ǘ﹥?nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計； ?。ㄈ┘词故窃O(shè)計完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效； ?。ㄋ模﹥?nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效； ?。ㄎ澹﹥?nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效； ?。﹥?nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。 第五條 注冊會計師編制審計計劃時，應(yīng)當(dāng)研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。 第一條 為了規(guī)范注冊會計師在會計報表審計中研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制，評估審計風(fēng)險，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨立審計基本準(zhǔn)則》，制定要本準(zhǔn)則。 第一章 總則 第三條 本準(zhǔn)則所稱審計風(fēng)險，是指會計報表
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