獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則009-內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(存儲(chǔ)版)
【正文】 接觸與記錄使用； ?。ㄎ澹┆?dú)立稽核。固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一帳戶或交易類別單獨(dú)或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)?！ 〉谌粭l 如期中審計(jì)已進(jìn)行符合性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定完全信賴其結(jié)果前，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素，以進(jìn)一步獲取期中至期末的相關(guān)審計(jì)證據(jù)： （一）期中審計(jì)符合性測(cè)試的結(jié)論； ?。ǘ┢谥袑徲?jì)后剩余期間的長(zhǎng)短； ?。ㄈ┢谥袑徲?jì)后內(nèi)部控制的變動(dòng)情況； ?。ㄋ模┢谥袑徲?jì)后發(fā)生的交易和事項(xiàng)的性質(zhì)及金額； （五）擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。 第三十六條 小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常比較薄弱，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主要或全部依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序獲取審計(jì)證據(jù)，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。 ?！ 〉谌臈l 不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)各重要帳戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試?！ 〉谌畻l 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制在所審計(jì)會(huì)計(jì)期間的運(yùn)用是否一貫。 第二十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某一會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估時(shí)，如果同時(shí)出現(xiàn)下列情況，不應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平： ?。ㄒ唬┫嚓P(guān)的內(nèi)部控制可防止、發(fā)現(xiàn)或糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)； ?。ǘ┳?cè)會(huì)計(jì)師擬進(jìn)行符合性測(cè)試。 第四章 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 影響控制環(huán)境的主要因素有： ?。ㄒ唬┙?jīng)營(yíng)管理的觀念、方式和風(fēng)格； ?。ǘ┙M織結(jié)構(gòu)和權(quán)利、職責(zé)的劃分方法； ?。ㄈ┛刂葡到y(tǒng)。 第九條 建立健全內(nèi)部控制是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任。 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。 第三章 內(nèi)部控制 第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解控制
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1